Ответ на поручение об истребовании документов образец
Shedevr-24.ru

Юридический портал

Ответ на поручение об истребовании документов образец

Образец ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений

Коммерческие предприятия довольно часто сталкиваются с необходимостью предоставить в налоговую инспекцию пояснения по какому-либо вопросу. Для того, чтобы эти пояснения не привели к дальнейшим проверкам со стороны надзорного органа, к составлению ответа следует относится крайне внимательно, скрупулезно и не затягивать с его отправкой.

Наиболее частые вопросы от налоговой

Обычно требование предоставить пояснения поступает через некоторое время после сдачи всевозможных отчетов и деклараций, так что поводом для них может стать любая, даже самая незначительная ошибка или неточность в документах. Во многих случаях разъяснения требуются по НДС, указанному к возмещению, из-за несоответствии сведений о налогооблагаемых базах в декларациях по налогу на прибыль и опять же НДС, при расхождении данных у контрагентов. Вопросы могут вызвать необоснованные убытки при проверке начисления налога на прибыль, подача уточненной декларации или расчета, в которых исправленная сумма налога к уплате меньше, чем в присланных первоначально и т.д.

В какой форме приходит требование

Налоговая инспекция может выслать требование о пояснениях как в бумажном, так и в электронном виде. При этом, в случае, электронного послания, налогоплательщик обязан отреагировать на него в течение пяти рабочих дней. Если же данный документ пришел в бумажном виде, на него также необходимо дать ответ в кратчайшие сроки, причем вне зависимости от того, имеется ли на нем печать налоговой инспекции или нет.

Порядок действий при получении требования

После того, как налогоплательщик получает требования о пояснениях, он должен сверить переданные в налоговую документы с имеющимися у него на руках данными.

В первую очередь, при проверке декларации по НДС, анализу подвергаются указанные в ней суммы (на предмет их соответствия с суммами по всем входящим и исходящим счетам-фактурам). Далее аналогичным образом исследуются даты, номера счетов-фактур, и прочие реквизиты (ИНН, КПП, адреса и т.п.).

Если вопросы возникли по декларации УСН или по налогу на прибыль, следует проанализировать все суммы расходов и доходов, которые были приняты для их расчета. Идентично приведенному алгоритму проверяются и все другие виды документов, вызвавшие вопросы у налоговой инспекции.

После того, как ошибка будет найдена, нужно передать в налоговую уточненную отчетность с исправленными данными — но это касается только сумм. Если же ошибка не относится к финансовой части, то «уточненку» сдавать не надо, достаточно предоставить необходимые пояснения.

Внимание: закон не говорит о том, что пояснения должны быть даны именно в письменной форме, т.е. это значит, что они могут быть предоставлены и устно. Однако во избежание дальнейших разногласий, лучше все-таки озаботиться составление письменного ответа.

Как поступить, когда требование налоговой несправедливо

Случается, что налоговая инспекция требует пояснений необоснованно, т.е. в отчетности не было допущено никаких ошибок. В таких ситуациях игнорировать письма от налоговой тоже нельзя.

Во избежание каких-либо санкций (в том числе и внезапных налоговых проверок) необходимо своевременно уведомить надзорную службу о том, что в соответствии с информацией предприятия, все предоставленные сведения верны.

В любом случае, при составлении ответа надо помнить, что для налоговой важно даже не столько содержание письма, сколько сам факт ответа на требование.

Как оформить ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений

Оформить его можно либо на бумаге, написав «от руки», либо в электронном виде, напечатав на компьютере. При этом, если пояснение пересылается по обычной почте, то отправлять его надо заказным письмом с уведомлением о вручении, тогда риск того, что письмо затеряется, будет сведен к минимуму.

Использование электронного формата возможно только при наличии у организации электронной цифровой подписи.

К пояснению могут быть приложены какие-либо дополнительные документы – их наличие нужно отразить в содержании ответа.

Образец составления ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений

Как уже говорилось выше, унифицированной формы ответа для дачи пояснений налоговой нет, так что составлять его можно в произвольном виде. Стоит отметить, что форма ответа должна быть предельно корректной и стандартной с точки зрения правил оформления подобного рода бумаг.

  1. Вначале слева или справа (не имеет значения) нужно указать адресата, т.е. именно ту налоговую инспекцию, куда отправляется ответ. Здесь нужно вписать ее номер, а также район и населенный пункт, к которому она относится.
  2. Далее указывается отправитель письма: пишется название предприятия, его адрес (фактический), а также номер телефона (на случай, если у налогового инспектора возникнут какие-либо дополнительные вопросы к пояснению).
  3. Далее в ответе следует сослаться на номер требования (а таким документам налоговая служба всегда присваивает номера), и его дату (отметим: не дату получения, а именно дату составления), а также коротко обозначить суть вопроса.
  4. После этого можно приступать непосредственно к даче пояснений. Их следует писать максимально подробно, со всеми нужными ссылками на документы, законы, нормативные акты и т.п. Чем тщательнее будет оформлена эта часть ответа, тем больше шансов на то, что налоговая будет им удовлетворена.

Ни в коем случае нельзя давать в ответе недостоверные или заведомо ложные сведения – они будут быстро обнаружены и тогда последуют немедленные санкции со стороны налоговиков.

  • После того, как пояснение будет дано, необходимо заверить письмо подписью главного бухгалтера (при необходимости), а также руководителя компании (обязательно).
  • Все отделения и банкоматы ПАО “Бинбанк”

    Отделения Бинбанка в вашем городе. Режим работы, адреса банкоматов Бинбанка.

    Ответ на поручение об истребовании документов образец

    16.07.2018

    Ситуация

    Поручения об истребовании документов (информации)

    ПРИМЕР

    ОБ ИСТРЕБОВАНИИ ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ).

    ПОРУЧЕНИЕ

    ФОРМА И СОДЕРЖАНИЕ

    Форма Поручения об истребовании документов (информации) (далее — поручение) приведена в Приложении N 6 к Приказу ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ (далее — Приказ). Она обязательна для применения налоговыми органами (п. 3 Приказа).

    Напомним, что поручение проверяющая инспекция направляет в адрес местной инспекции, в которой состоит на учете контрагент проверяемого налогоплательщика или другое лицо, у которого есть необходимая информация об этом налогоплательщике.

    Копия поручения в обязательном порядке прилагается к требованию, которое вы получаете в порядке ст. 93.1 НК РФ (п. 4 ст. 93.1 НК РФ).

    Согласно абз. 2 п. 3 ст. 93.1 НК РФ и п.

    Истребование документов (информации)

    2 Порядка в поручении налоговый орган должен отразить:

    1) у кого истребуются документы (информация): полное наименование организации (Ф.И.О. физического лица), ИНН/КПП (ИНН физического лица), место нахождения организации (место жительства физического лица);

    2) что истребование производится на основании ст. 93.1 НК РФ и в связи с проведением конкретного мероприятия налогового контроля;

    3) о ком запрашиваются документы (информация): полное наименование организации (Ф.И.О. физического лица, ИНН), ИНН/КПП;

    4) перечень истребуемых документов с указанием периода, к которому они относятся, либо указание на подлежащую истребованию информацию.

    В ходе выездной проверки ООО “Альфа” (ИНН 7755134420, КПП 775501001) у ИФНС России N 55 по г. Москве возникли подозрения в фиктивности совершения организацией сделок в ноябре 2009 г. С целью проверки данного предположения инспекция решила провести встречную проверку контрагента ООО “Альфа”, а именно ООО “Сигма” (ИНН 7756051031, КПП 775601001, адрес: 179000, г. Москва, ул. Радостная, д. 45), состоящего на налоговом учете в ИФНС России N 56 по г. Москве.

    Инспекция оформила и направила в адрес ИФНС России N 56 по г. Москве поручение следующего содержания.

    В приведенном ниже тексте поручения значком обозначены некоторые ошибки, которые допустила инспекция при составлении поручения. Нажатием на этот значок вы можете перейти в поясняющий пример из разд. 19.8.1 “Нарушения при составлении поручения и их последствия”.

    Приказом ФНС России

    от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@

    Поручение N 13-П

    об истребовании документов (информации)

    г. Москва 01.06.2010

    В соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России N 55 по г. Москве

    ИФНС России N 56 по г. Москве истребовать у Общества с ограниченной ответственностью “Сигма” (ООО “Сигма”), ИНН 7756051031, КПП 770001001 , находящегося по адресу: 179000, г. Москва, ул. Радостная, д. 45, следующие документы:

    1) книгу продаж за IV квартал 2009 г.;

    2) журнал выставленных счетов-фактур за IV квартал 2009 г.;

    3) декларацию по НДС за IV квартал 2009 г.;

    4) счет-фактуру от 16.11.2009 N 359, выставленный в адрес ООО “Альфа”;

    5) договор поставки оборудования от 11.11.2009 N 48/11, заключенный с ООО “Альфа”,

    Общества с ограниченной ответственностью “Альфа” (ООО “Альфа”), ИНН 7755134420, КПП 775501001 .

    Российской Федерации 2 класса Строгов Строгов Я.Х.

    (классный чин) (подпись) (Ф.И.О.)

    Дата добавления: 2015-06-30; Просмотров: 151; Нарушение авторских прав?;

    Приложение N 18

    к приказу ФНС России

    от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@

    ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПОРУЧЕНИЙ

    ОБ ИСТРЕБОВАНИИ ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ)

    Ответ на требование о предоставлении документов в налоговую

    Настоящий Порядок разработан в соответствии со , Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и определяет порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), а также информации относительно конкретной сделки.

    2. Настоящий Порядок также применяется в следующих случаях:

    1) при рассмотрении в соответствии с Кодекса материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля;

    2) при истребовании документов (информации) у участников проверяемых сделок, располагающих документами (информацией), касающимися (касающейся) этих сделок, на основании Кодекса.

    3. Налоговый орган, осуществляющий налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации) в налоговый орган по месту учета контрагента проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) либо лица, располагающего документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

    Форма Поручения об истребовании документов (информации) установлена приложением N 17 к настоящему приказу.

    4. В течение пяти рабочих дней со дня получения поручения об истребовании документов (информации) налоговый орган по месту учета лица, у которого подлежат истребованию документы, направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).

    Форма Требования о представлении документов (информации) установлена приложением N 15 к настоящему приказу.

    5. В случае, если контрагент проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) либо лицо, располагающее документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), состоят на налоговом учете в налоговом органе, проводящем налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля, требование о представлении документов (информации) направляется этому лицу указанным налоговым органом. При этом поручение об истребовании документов (информации) не составляется. о представлении документов (информации) в этом случае подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

    6. Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в срок, указанный в Кодекса, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы (информация), вправе продлить срок представления этих документов (информации).

    Продление срока представления документов (информации) осуществляется налоговым органом по месту учета лица, у которого истребованы документы (информация).

    7. Если срок представления документов (информации) был продлен в соответствии с Кодекса, о таком продлении налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информации), сообщает в налоговый орган, который направил поручение об истребовании документов (информации).

    Читать еще:  Каким документом подтвеРЖДается факт принятия искового заявления

    В отдельных случаях налоговая инспекция может запросить у организации или ИП, чтобы они предоставили ей определенные документы. С этой целью ИФНС направляет требование. Как составить ответ на требование налоговой о предоставлении документов, расскажем в нашей консультации.

    Когда инспекция может запросить документы?

    Как правило, документы инспекция запрашивает при проведении камеральной, встречной или выездной налоговой проверки.

    Так, например, при проведении камеральной налоговой проверки инспекция может запросить документы для подтверждения достоверности сведений, отраженных в декларации, если в ходе такой камеральной проверки инспекция выявила несоответствия между отраженными данными и сведениями, имеющимися у налоговой инспекции (п. 4 ст. 88 НК РФ, Постановление Президиума ВАС от 15.03.2012 № 14951/11 по делу № А40-54354/10-4-301 ).

    Также, инспекция вправе запросить счета-фактуры, первичные и иные документы, если налогоплательщик в своей НДС-декларации заявил налог к возмещению из бюджета (п. 8 ст. 88 НК РФ).

    При проведении встречной налоговой проверки инспекция может запросить у вас документы, которые касаются деятельности проверяемого налогоплательщика, являющегося, в свою очередь, вашим контрагентом (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).

    Естественно, документы налоговая инспекция может запросить и при проведении выездной налоговой проверки, если такие документы относятся к проверяемым периодам (Письма Минфина от 12.05.2017 № 03-03-06/1/28744 , ФНС от 25.07.2013 3 АС-4-2/13622).

    И даже вне рамок налоговых проверок инспекция может запросить документы по конкретной сделке, если она вызвала подозрения у налоговиков (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

    Составляем ответ на требование

    Ответ на требование о предоставлении документов составляется в произвольном виде. По сути, это сопроводительное письмо к передаваемым документам.

    Соответственно, если требование содержало исключительно запрос документов, в письме нужно подтвердить, что такие документы организация предоставляет и привести перечень передаваемых документов. Если в требовании есть и иные вопросы, в ответе необходимо будет дать пояснения по каждому пункту. Ответ на требование ИФНС подписывает руководитель организации.

    Если документы затребованы в рамках проведения налоговой проверки самого налогоплательщика, то предоставить документы по требованию необходимо в течение 10 рабочих дней со дня получения требования (ч. 3 ст. 93 НК РФ).

    По требованию о представлении документов в рамках встречной налоговой проверки или при запросе документов по конкретной сделке, представить их нужно в пятидневный срок (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

    Истребованные инспекцией документы могут быть поданы в ИФНС проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы через ТКС (в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика) (п. 2 ст. 93 НК РФ).

    Если организация не может предоставить документы в установленные сроки (например, при существенном их объеме), она может в течение дня, следующего за днем получения требования направить в инспекцию Уведомление о невозможности представления в установленные сроки документов (информации). Форма такого уведомления утверждена Приказом ФНС от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34@ . Пример заполнения уведомления мы приводили здесь.

    Приведем пример заполнения ответа на требование ИФНС о предоставлении документов.

    Форма признана УТРАТИВШЕЙ СИЛУ

    Данная форма введена документом:

    Данная форма вступила в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования Приказа ФНС РФ от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@

    Данное приложение другого формата содержится в следующем файле:

    Ответ на требование о предоставлении документов в налоговую

    Расчетом отчислений в пользу государства занимается налоговая служба. Она имеет право попросить предоставить пакет документации. Такие запросы игнорировать нельзя. Лицо, получившее запрос, обязано подготовить ответ на требование о предоставлении документов в налоговую. Оформлять бумагу нужно, соблюдая определенные правила. Причем они предъявляются как к особенностям внесения данных, так и к нюансам документации. Нарушение установленных норм может повлечь за собой привлечение к санкциям. О том, как правильно подготовить сопроводительное письмо в налоговую, о способах исполнения требований, о возможности повторных запросов поговорим далее.

    Правила подготовки ответа на требования налоговой в соответствии с нормами законодательства

    Если налоговая затребовала документы, дополнительно нужно составить сопроводительное письмо. Оно представляет собой записку к сведениям, предоставляемым в уполномоченный орган. Оформляя документ, нужно руководствоваться общими правилами, применяемыми в современном делопроизводстве. Используется стандартная схема оформления бумаги, однако лучше использовать готовые примеры. Изначально указывают название компании, фиксируют сведения о должностном лице, в адрес которого поступает обращение. Далее отражается информация об отправителе. Обязательно фиксируется список прилагаемой документации. Отдельно отражаются сведения о количестве экземпляров и числе страниц каждого документа. В финальной части фиксируются личные данные и дата отправления письма.

    Кстати! Иногда запрашивают сведения о контрагентах. Подобное возможно во время встречной проверки, которую проводит налоговая.

    Пояснительную записку в налоговую заверять нотариально не нужно. Соответствующее правило закреплено в пункте 2 статьи 93 НК РФ. Однако правило не распространяется на копии документов, выступающие в качестве приложений. Для выполнения действий не нужно обращаться к нотариусу.

    Чтобы заверить документацию, достаточно проставить подпись руководителя и печать компании на каждый лист. В организации может присутствовать отдельный сотрудник, уполномоченный выполнять заверение материалов. На него может быть оформлена доверенность с соблюдением норм гражданского законодательства.

    Особенности оформления

    Когда использован образец ответа на требование налоговой о предоставлении документов и подготовлена соответствующая бумага, необходимо удовлетворить запрос ФНС. В Налоговом кодексе отсутствуют дополнительные требования, предъявляемые к бумагам. Статистика показывает, что ежедневно налоговая инспекция отправляет запросы на десятки и сотни тысяч документов. Поэтому обычно заверение бумаг не требуется. В большинстве случаев оно бессмысленно. Достаточно сложить однотипную документацию в папку, пронумеровать и прошить. Затем потребуется оформить опись. На начальных листах указывает реестр документации, передаваемой в уполномоченный орган. Нити документов скрепляются на последнем листе. Должностное лицо проставляет печать организации и свою подпись. На последней странице должна присутствовать информация о том, какое количество листов скреплено и вложено. Когда процедура выполнена, вносить дополнительные документы в папку нельзя.

    В каких ситуациях выдвигается требование о представлении документов в налоговую?

    По закону выдвигать соответствующие требования налоговая может только при наличии оснований. Перечень проверок, которые проводит ФНС, закреплен в пункте 1 статьи 87 НК РФ.

    Обратите внимание: Выделяют камеральные и выездные проверки. Первые организовывают по месту нахождения ФНС на основании представленных налогоплательщиком материалов и документов, которые присутствуют в наличии у уполномоченного органа. Камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев после получения документации от лица, уплачивающего налоги. Продлевать или приостанавливать срок нельзя.

    Основанием для проведения камеральной проверки и истребования документов считаются:

    • организация хочет воспользоваться льготами, установленными налоговым законодательством;
    • компания хочет вернуться к уплате НДС;
    • организация производит платежи по налогам в связи с использованием природных ресурсов;
    • необходимо разрешить вопросы, касающиеся налогового контроля.

    Отправить запрос на иных основаниях налоговый орган не имеет права. Выездная проверка проводится непосредственно на территории налогоплательщика. Срок подобной проверки не превышает 2 месяца. Однако период может быть продлен до 4 месяцев, если имеют место объективные причины. В исключительных случаях допустимы пролонгации периода до полугода. Если выездная налоговая проверка приостановлена, по закону нельзя запрашивать документы или выдвигать требование об их предоставлении. Иные действия считаются нарушением норм законодательства.

    Из вышесказанного следует, что требование о представлении документов в налоговую может быть в следующих случаях:

    • при проведении камеральной проверки на основании ранее предоставленной в налоговый орган декларации;
    • во время выездной проверки;
    • при проведении встречной налоговой проверки.

    Установленные сроки и особенности истребования документов

    В законодательстве установлен четкий период, в течение которого необходимо собрать документы и оформить ответ на требование ИФНС.

    Бумаги нужно предоставить:

    • в течение 5 дней, если нужны сведения о конкретной сделке, заключенной объектом проверки;
    • в течение 5 рабочих дней, если нужно предоставить объяснения по поводу исправленной и уточненной декларации, если ведется камеральная налоговая проверка;
    • в течение 10 рабочих дней, если лицо является объектом проверки и в его отношении выдвинуто соответствующее требование.

    На практике могут присутствовать объективные причины, препятствующие предоставлению информации. В этой ситуации допустима отправка запроса о получении отсрочки. Выполнить процедуру необходимо не позднее суток с момента получения требования. Для выполнения процедуры потребуется подготовить уведомление и направить его в налоговый орган. В документе необходимо отразить перечень причин, препятствующих предоставлению документации в установленный срок. Дополнительно вы обязаны сообщить, в течение какого промежутка времени сможете удовлетворить требования и предоставить документы. Когда уведомление получено, налоговая служба рассмотрит его и вынесет решение в течение 2 суток.

    Если запрошенные налоговым органом документы отсутствуют

    На практике налоговые органы не всегда знакомы со спецификой деятельности конкретной организации. Поэтому иногда возникают ситуации, в которых лицо получает требование о предоставлении документов, отсутствующих в компании. Фирма может попросту не вести их. Присутствуют объективные причины, из-за которых той или иной бумаги нет в компании в конкретный промежуток времени.

    Уважительными основаниями отсутствия документов считаются:

    • материалы были похищены;
    • информация была изъята представителями правоохранительных органов;
    • срок хранения документации завершился, и она была уничтожена;
    • бумаги были переданы по запросу органов государственной власти;
    • документация была уничтожена из-за наступления чрезвычайной ситуации.

    Если имеет место одна из вышеуказанных причин, необходимо направить уведомление в налоговую службу о том, что представить документацию невозможно. При этом важно подтвердить присутствие объективных причин. Для этого перечень дополняется доказательной базой. Сюда включают справки и бумаги.

    Может ли налоговая выдвинуть требования о представлении документов повторно

    На практике лицо может столкнуться с ситуацией, когда информация уже была получена налоговой службой во время проведения камеральной или выездной проверки, но требования о предоставлении отправлены повторно. В этой ситуации выполнять действие необязательно. Достаточно лишь подготовить ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений и сообщить, что информация уже присутствует у уполномоченного органа. Однако предусмотрен ряд исключений. Сюда входят материалы, представленные в оригинале. Их имеют право запросить второй раз. Аналогичные нормы действуют в случае, когда документы были утрачены из-за чрезвычайной ситуации.

    Практический совет: Если Вы получили требование о предоставлении документов, которые были переданы ранее, в этом случае нужно оформить ответное уведомление на имя руководителя подразделения налоговой. В документе предстоит указать, что бумаги уже представлялись, из-за чего их повторная передача невозможна. Документацию необходимо дополнить копией реестров представленной информации с отметкой налогового органа.

    Все ли документы нужно представлять по запросу налоговой службы

    Взаимодействие между гражданами и должностными лицами регламентирует действующее законодательство. В НК РФ за налогоплательщиком закреплено право не предоставлять документы, если в ранее переданной декларации не было обнаружено ошибок или несоответствий. В этом случае человека нельзя привлечь к ответственности за невыполнение требования. Соответствующие правила подтверждает и практика судебных органов. Можно не предоставлять материалы, которые ранее уже были переданы на рассмотрение. Налогоплательщик не обязан передавать штатное расписание, личные карточки сотрудников и иную кадровую документацию.

    Перечень ситуаций, в которых налоговый орган имеет право запросить документацию при проведении проверки, строго закреплен:

    • лицо выдвигает в декларации требования о возврате НДС;
    • в декларации заявлено право на получение льготы: им признаются любые предусмотренные налоговым законодательством послабления в отношении определенной категории лиц;
    • уточненная налоговая декларация передана через 2 года после предоставления первичного документа;
    • в представленной декларации обнаружены ошибки или несоответствия.
    Читать еще:  Как продать дачу без посредников документы

    Налогоплательщики должны помнить, что для запроса материалов у налоговой не обязательно должны иметься веские основания. Список бумаг, которые имеет право требовать ФНС, также ограничен. Однако учитывайте, что за неисполнение требований налоговой службы плательщика могут привлечь к мерам взыскания. Решение можно обжаловать в судебном порядке. Процедура даст возможность добиться справедливости, но это займет много времени.

    Практический совет: Если возник конфликт с налоговым органом, рекомендуется исполнять требования в установленный срок и не затягивать процедуру непредставления документов без наличия объективных обстоятельств.

    Если предписания уполномоченного органа не ясны, необходимо подать письменный запрос в ФНС и попросить разъяснений. Если ваши права нарушаются или возникла спорная ситуация, лучше подать соответствующую документацию в надзорные органы или обратиться в суд.

    Масленников Иван Иванович

    С отличием закончил Государственную Юридическую Академию (ВСШ) по специальности правоведение. Большой опыт решения правовых вопросов широкого спектра.

    Ст. 93.1 НК РФ (2019 – 2020): вопросы и ответы

    Ст. 93.1 НК РФ: официальный текст

    В каких ситуациях ФНС может истребовать материалы по статье 93.1 НК РФ?

    До 01.04.2020 рассматриваемая статья позволяет налоговикам истребовать документы у компании или ИП в двух случаях:

    • в рамках осуществления налоговых проверок их контрагентов (п. 1 ст. 93.1 НК РФ) — камеральных или выездных;
    • вне рамок проверок — при мотивированной необходимости получения сведений или документации о какой-либо определенной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

    Таким образом, сейчас затребовать документы и информационные материалы по деятельности проверяемого налогоплательщика у контрагента или у иных лиц, ими обладающих, инспекторы могут при назначении дополнительных контрольных процедур в ходе рассмотрения материалов налоговой ревизии. Вне рамок осуществления налоговых ревизий инспекторы вправе истребовать документы (информационные сведения) по определенной сделке у ее сторон или у иных лиц, ими обладающих, только при условии, если для этого действительно есть обоснованная потребность.

    С 01.04.2020 полномочия контролеров по ст. 93.1 НК РФ будут расширены: они получат право на истребование документов и информации в рамках процедуры взыскания крупных налоговых недоимок.

    Примечательно, что изначально истребовать вне рамок налоговых проверок разрешалось только информацию, но не документы. Благодаря этому у нас была законная возможность отвечать на налоговые требования по несколько сокращенному варианту — ведь понятия «информация» и «документы» законодателем не определяются как равнозначные, и признавался этот факт многими судами.

    Однако закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ…» от 28.06.2014 № 134-ФЗ ситуацию изменил, и теперь п. 2 ст. 93.1 НК РФ совершенно на законных основаниях разрешает налоговикам истребовать все — и информационные сведения, и документы. Игнорирование исполнения этой обязанности налогоплательщиком может повлечь для него взыскание штрафных санкций, при этом ответственность наступает по п. 2 ст. 126 или по ст. 129.1 НК РФ.

    Могут ли контролеры требовать в рамках встречек документацию, непосредственно не относящуюся к вашему контрагенту?

    Нередкий случай: проверяют вашего покупателя, а требованием о предоставлении документов запрашиваются данные, казалось бы, к нему не относящиеся, — ваше штатное расписание, сведения об основных средствах и др. Можно ли их не давать налоговикам?

    К сожалению, ни в одном из пунктов ст. 93.1 НК РФ не указан четкий перечень документации, которую вправе истребовать контролеры. Непонятно также, кого следует понимать под «иными лицами», упомянутыми в п. 2 ст. 93.1 НК РФ: в кодексе их перечень также не определен.

    Несмотря на это, с точки зрения налогового и финансового ведомств (письма Минфина РФ от 19.05.2010 № 03-02-07/1-243, ФНС РФ от 30.09.2014 № ЕД-4-2/19869), проверяющие в рамках встречек вправе истребовать абсолютно любую документацию по своему усмотрению. Этой же позиции чиновники придерживались и ранее (письма Минфина РФ от 11.10.2007 № 03-02-07/1-438, ФНС РФ от 25.07.2007 № 06-1-04/496@).

    Однако судебная практика по этому вопросу неоднозначна. Так, постановлением 5-го арбитражного апелляционного суда Дальневосточного округа от 05.10.2011 № А51-7061/2011 мнение налогоплательщика, который посчитал затребование налоговым органом у него документов неправомочным, признано субъективным. Суд решил, что сам налогоплательщик не вправе оценить, относится ли истребуемый у него документ к деятельности проверяемого лица или нет. Рассмотрение этого дела в суде второй инстанции также оказалось не в пользу налогоплательщика.

    В то же время в постановлении ФАС Московского округа от 16.04.2010 № КА-А40/2634-10 судьи признали, что НК РФ не содержит конкретных характеристик документов, которые вправе истребовать контролеры, а значит, их перечень является открытым. При этом налогоплательщики применяют различные формы и виды документации и регистров в зависимости от специфики их деятельности, а потому они вправе определять, какие бумаги следует предоставить по запросу налоговиков.

    Таким образом, окончательное решение по данному вопросу будет за судом.

    Рассмотрим таблицу, которая может понять, какие документы давать контролерам необходимо, а по каким — можно с ними поспорить.

    ВАЖНО! Информация, содержащаяся в таблице, носит рекомендательный характер, поскольку отражает состояние дел в сложившейся на сегодня арбитражной практике. Однако принимать окончательное решение о целесообразности предоставления тех или иных документов должен каждый налогоплательщик самостоятельно на основании своей ситуации и после тщательного анализа возможных рисков.

    Документы, необходимые для предоставления

    Документы, по которым можно поспорить

    Договоры, заключенные с проверяемым контрагентом

    Штатное расписание, трудовые договоры, табели учета рабочего времени

    Счета-фактуры, накладные, акты, выданные проверяемому контрагенту или полученные от него

    Документы на уполномоченных лиц, подтверждающие их право подписи

    Книги покупок, продаж

    Оборотно-сальдовые ведомости по бухгалтерским счетам, карточки счетов

    Безусловно, если объем запрашиваемых документов невелик, лучше лишний раз не рисковать и выполнить запрос контролеров, даже если они попросили «лишнюю» информацию.

    Как осуществляется запрос по статье 93.1 Налогового кодекса РФ?

    Для того чтобы у контролеров было право требовать от налогоплательщика документы в рамках встречек, поручение об истребовании документов и требование о предоставлении документов должны соответствовать всем нормам, устанавливаемым налоговым законодательством.

    При запросе документации у контрагентов или иных лиц налоговые органы руководствуются:

    • Налоговым кодексом РФ (п. 3–4 ст. 93.1);
    • приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@;
    • письмом ФНС России «О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками» от 17.07.2013 № АС-4-2/12837.

    Указанные нормативные акты устанавливают следующие правила запрашивания документации:

    1. Налоговому органу (присвоим ему № 1), проводящему контрольные процедуры в отношении налогоплательщика, разрешается истребовать документы у его контрагента не самостоятельно, а только через тот налоговый орган, в котором этот контрагент состоит на учете (обозначим эту инспекцию № 2). Правда, есть одно исключение — когда контрагент и проверяемый налогоплательщик состоят на учете в одной и той же инспекции.

    Налоговый орган № 1 должен направить в налоговый орган № 2 специальное поручение об истребовании документов (информации).

    1. Поручение должно содержать:
    • дату и место составления;
    • наименования двух налоговых органов — № 1 и № 2;
    • наименование налогоплательщика (назовем его «К» — контрагент), у которого необходимо запросить документацию: его название (для физических лиц — фамилия, имя, отчество); ИНН, КПП, место нахождения (или место жительства);
    • перечни истребуемых документов и информационных сведений, при этом должны быть указаны их индивидуализирующие признаки;
    • данные о сделке, позволяющие ее идентифицировать;
    • наименование лица, в отношении которого проводится проверка;
    • наименование контрольной процедуры, в рамках которой возникла потребность в истребовании документов и информационных сведений;
    • подпись руководителя налогового органа (или его заместителя) с указанием чина;
    • печать налогового органа.

    Получив поручение, налоговый орган № 2 в течение 5 рабочих дней обязан направить требование о предоставлении документов (информации) лицу «К», которое состоит у него на учете. К этому требованию налоговый орган № 2 обязан приложить копию поручения об истребовании документов, выданного органом № 1. Требование должно содержать такой же перечень информации, как и поручение.

    Отметим несколько важных нюансов:

    • Согласно ст. 93.1 НК РФ налоговики не вправе истребовать у «К» документацию, которую он уже предоставлял ранее в рамках проверочных мероприятий (письмо Минфина РФ от 11.02.2015 № 03-02-07/1/5991).
    • Если даже количество запрошенных бумаг у «К» огромно, а на их отправку и копирование потрачены существенные суммы, возместить данные расходы не получится. Это следует из письма Минфина РФ от 10.05.2012 № 03-02-07/1-116.
    • На исполнение требования дается 5 дней. Если документов запрошено слишком много, можно направить в налоговый орган ходатайство о продлении срока ответа на требование. Но стоит учитывать, что эта возможность закреплена ст. 93.1 НК РФ как право налогового органа, а не как его обязанность.

    В какой форме подать уведомление о невозможности представления в срок документов (информации), узнайте из публикации.

    Можно ли проигнорировать требование относительно определенной сделки, если в нем не указаны точные данные об этой сделке?

    Вы получили запрос о необходимости предоставления в налоговый орган договоров с вашим бизнес-партнером, книг покупок и продаж, счетов-фактур, к примеру, за 2017–2019 гг. При этом в поручении не содержится больше никаких сведений, позволяющих установить, в рамках какого именно мероприятия инспектору понадобились документы. Оштрафуют ли вас, если вы их не предоставите?

    В этом вопросе прослеживается явная арбитражная тенденция, свидетельствующая о том, что в данной ситуации штрафовать налогоплательщика не за что. Так, постановление ФАС Дальневосточного округа 02.11.2012 № Ф03-5016/2012 признает, что в этом случае контролерами нарушается п. 3 ст. 93.1 НК РФ, а именно: отсутствует указание о том, что документация запрашивается в рамках определенной сделки, а также информация, позволяющая однозначно идентифицировать сделку. Аналогичные выводы вынесли арбитражные суды Республики Татарстан в решении от 11.09.2012 № А65-17507/2012 и Пермского края в решении от 23.11.2012 № А50-21147/2012.

    Примечательно, что такого же мнения придерживаются и сами контролеры. Так, в письме ФНС от 30.09.2014 № ЕД-4-2/19869 они признали, что поручение и требование относительно конкретной сделки должны содержать достаточно данных, позволяющих ее однозначно идентифицировать. Таким образом, они официально подтвердили, что требования, не соответствующие законодательным критериям, неправомочны, а следовательно, их можно не исполнять (подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).

    Нужно ли представлять документы, если в требовании не указаны их точные реквизиты, узнайте здесь.

    Может ли инспекция истребовать документы в рамках статьи 93.1 НК РФ, если они относятся к годам более, чем трехлетней давности?

    Разберем ситуацию на примере. Требование о предоставлении документов организация получила в 2019 году. А период, за который нужно их направить — 2015–2017 годы. Обязана ли организация предоставлять документацию инспекторам за 2015 год в 2019 году, ведь прошло уже более 3 лет?

    Анализируя ст. 93.1 НК РФ, несложно заметить, что она не содержит практически никаких ограничений возможностей налоговых органов по запрашиванию документации о контрагентах или сделках — ни по количеству, ни по периоду, ни по частоте. Однозначно упоминается лишь одна обязанность — поручение об истребовании документов должно содержать информацию о проверке, в рамках которой возникла потребность в получении дополнительных документов. А если запрашиваются материалы по той или иной определенной сделке, они также должны быть в поручении четко определены.

    А как же тогда ограничение 3-летнего срока, установленное п. 4 ст. 89 НК РФ? К сожалению, данная статья регулирует порядок запрашивания документации лишь по выездным проверкам, а на встречки она не распространяется.

    Читать еще:  Купил машину без документов как их сделать

    Напомним также, что подп. 8 п.1 ст. 23 НК обязывает налогоплательщика хранить налоговую документацию в течение 4 лет. А ч. 1 ст. 29 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ говорит о том, что вся первичка, регистры бухгалтерского учета и бухотчетность должны храниться не менее 5 лет после окончания отчетного года.

    Таким образом, если инспекторы при встречке в 2019 году запросили у вас документы за 2015 год, вы обязаны их предоставить. В противном случае вас можно будет оштрафовать (письма Минфина РФ от 23.11.2009 № 03-02-07/1-519, от 02.08.2011 № 03-02-07/1-272). Поддерживают эту точку зрения и суды, при этом некоторые из них полагают, что даже истечение сроков хранения документации не освобождает налогоплательщика от ответственности по ее предоставлению.

    Подробнее об ответственности, возникающей в рамках встречек, читайте в публикации «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?».

    Итоги

    По ст. 93.1 НК РФ налоговики вправе затребовать у компании или ИП документы в рамках проведения налоговых проверок их контрагентов, а также вне рамок проверок – по конкретной сделке.

    Запросить документы (информацию) контролеры вправе за любой период и по любому контрагенту или сделке.

    Истребование документов вне рамок проведения налоговых проверок

    Автор: Екатерина Гостева
    налоговый консультант

    Иногда налоговики вне рамок налоговой проверки хотят получить документы или информацию по определенной сделке. Сразу скажем, что налоговое законодательство (ст. 93.1 НК РФ) это разрешает. Разберемся, как выглядит данная процедура, что необходимо представить контролерам, а на что они претендовать не вправе.

    Когда может прийти требование вне рамок налоговой проверки

    Существует единственный законный повод для запрашивания документов за пределами налоговых проверок – закреплен он п. 2 ст. 93.1 и состоит в следующем: если у фискалов есть обоснованная необходимость получить документы (или информацию) по определенной сделке, они вправе запросить их у сторон этой сделки либо у иных лиц, которые о ней что-то знают.

    Обратите внимание: требование необязательно должно касаться операций с вашим прямым контрагентом, с которым вы заключили договор (Письмо ФНС № СА-4-7/12693@ от 17.07.2015, Определение ВС РФ № 306-КГ14-1989 от 17.09.2014). Так, у вас могут запросить сведения об отгруженном товаре, даже если вы не контактировали напрямую с его производителем, попавшим в поле зрения контролеров, а приобрели этот товар у посредника.

    В п. 1 ст. 93.1 говорится еще об одной возможности для истребования сведений. На этот раз речь идет о деятельности конкретного контрагента. Однако запрос в рамках данной нормы возможен только при проведении у него выездных или камеральных проверок.

    Как запрашиваются документы

    Порядок проведения данной процедуры изложен в п. 3 и п. 4 ст. 93.1 НК РФ, а также в Письме ФНС от 27.07.2017 № ЕД-4-2/12216@. Перечислим основные правила:

    • Просить документы и информацию у вас может только та ИФНС, где вы состоите на учете. Однако «первоисточником» для такого запроса будет поручение, присланное другой инспекцией, которая непосредственно проводит контрольные процедуры (п. 3 ст. 93.1 НК РФ).
    • На основании этого поручения ваша ИФНС сформирует требование, где перечисляются сведения, позволяющие однозначно понять, о какой именно сделке идет речь (п. 4 ст. 93.1 НК РФ): стороны сделки, ее предмет, условия и др. (Письмо ФНС от 30.09.2014 № ЕД-4-2/19869).
    • Требование (с обязательным приложением к нему копии поручения) ИФНС передает руководителю вашей компании или уполномоченному представителю одним из следующих способов: лично под расписку, в электронной форме по ТКС, заказным почтовым отправлением (п. 1 ст. 93, п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

    С формами поручения и требования можно ознакомиться в Приказе ФНС от 08. 05.2015 № ММВ-7-2/189@.

    Как ответить на требование

    После того как вы получили запрос, у вас есть 10 дней, чтобы подготовить и отправить необходимые инспекторам документы, информацию или сообщить им, что вы не располагаете такими сведениями (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

    Ответ о том, что компания не располагает информацией

    Даже если вы не знаете контрагента, о котором вас спрашивают, и не можете сообщить никакой «ценной» информации, отмалчиваться нельзя! Это будет расценено как неисполнение требования и влечет наложение штрафа по ст. 129.1 НК РФ — от 5 до 20 тыс. руб.

    Может случиться и так, что для отработки запроса вам понадобится гораздо больше времени, нежели установлено НК РФ. Ведь сделкой может быть как отдельная хозяйственная операция, так и целый договор, по которому составлялись сотни первичных документов. Если вы не укладываетесь в отведенные 10 дней, необходимо об этом оповестить сотрудников ИФНС и ходатайствовать о продлении срока (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

    Ходатайство о продлении срока представления документов

    Однако рассчитывать на то, что проверяющие гарантированно увеличат срок, нельзя: ведь это их право, но не обязанность.

    Тем не менее практика показывает, что в большинстве случаев ИФНС увеличивает срок для исполнения требования, потому что главная задача контролеров – получить документы или информацию, а не оштрафовать компанию за просрочку.

    Если вы не успеете вовремя собрать все бумаги и не предупредите об этом ИФНС, последует штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ — 10 тыс. руб. Такое же наказание предусмотрено, если вы откажетесь исполнять требование или подадите ложные сведения.

    Ответ на запрос разрешается:

    • привезти в ИФНС лично;
    • отправить через представителя;
    • послать заказным отправлением;
    • передать в электронном виде по ТКС.

    Документы на бумаге сдавайте в виде заверенных копий, а при передаче по ТКС – отправляйте их по установленным форматам (п. 2 ст. 93 НК РФ). При этом строгих правил заверений бумажных копий документов, предоставляемых по требованиям фискалов, законом не предусмотрено. Однако есть ряд рекомендаций, данных Минфином в Письме от 07.08.2014 № 03-02-РЗ/39142:

    • Если вы сдаете стопку документов, допустимо заверение каждого отдельного листа, так и заверение прошитой пачки в целом.
    • Что касается сшивания пачки, ее плотно скрепляют нитками, при этом важно, чтобы каждый документ можно было без труда прочитать и скопировать.
    • Листы пачки пронумеруйте, на ее обороте укажите общее количество листов в прошитой стопке, проставьте дату и подпись сотрудника (с расшифровкой), который занимался заверением.

    Итак, существуют определенные правила предоставления документации, которую требуют налоговики. Однако не все, что они у нас спрашивают, законно.

    Что может, а что не вправе делать инспекция

    Ниже представлены основные права и обязанности, которыми должны руководствоваться проверяющие при составлении требований:

    • Налоговый кодекс позволяет контролерам истребовать документы именно о конкретной сделке (отдельной хозяйственной операции или договоре), но не в целом о деятельности – вашей или вашего партнера.

    Т.е. если из требования неясно, какая именно сделка имеется в виду, вы вправе не предоставлять документы или информацию (Постановление АС ДВО от 21.03.17 № Ф03-712/2017). Но и отмалчиваться в данной ситуации не стоит. Следует пояснить, по каким причинам вы не можете исполнить требование.

    Письмо об уточнении запроса

    • Из требования должно быть понятно, чем обоснован запрос документов (информации). Как правило, контролеры подходят к выполнению данного условия формально – указывают, что есть «обоснованная необходимость». При этом законодательство не разъясняет, когда необходимость считается обоснованной. Но, анализируя абз. 2 п. 3 ст. 93.1 НК РФ, можно заключить, что обоснованность непосредственно связана с конкретным мероприятием налогового контроля.
    • Кроме этого, в обязательном порядке требование должно содержать указание на то, что документы (информация) нужны именно вне рамок проведения налоговых проверок (Постановление АС ЗСО от 13.06.17 № Ф04-1488/2017).

    Как происходит подача документов по требованию ИФНС в 1С-WiseAdvice

    Мы практикуем риск-ориентированный подход в обслуживании. То есть мы против бездумного представления документов по любому запросу налоговой. Напротив, мы осознаем и взвешиваем все последствия подачи или неподачи того или иного документа. Все наши действия направлены на то, чтобы максимально обезопасить нашего клиента, а заодно – не подставить его перед поставщиками и подрядчиками.

    Запросы документов по сделкам нередко достаточно объемны, и это не противозаконно. Однако запрашивать что-либо произвольно – по принципу «все, что хочется» – недопустимо. При составлении запроса ИФНС должна исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности, а также не допускать произвольного истребования документов (информации), не обусловленных целями и задачами проводимого налоговыми органами налогового контроля.

    При принятии решения о законности привлечения компании к ответственности за непредставление каких-либо документов и/или информации по требованию, данные принципы будут являться основополагающими. Так, в случае направления компанией жалобы на действия ИФНС в вышестоящий налоговый орган, инспектор, составлявший запрос, будет обязан пояснить причины и необходимость истребования именно этих документов (информация). Его пояснения могут потребоваться также в суде.

    В связи с этим по умолчанию принято считать, что инспектор осознанно подходит к формированию списка документов к истребованию. Но если есть основания полагать, что запрос составлен без соблюдения вышеизложенных принципов, возможно отстоять свое право не предоставлять все, что хочет видеть ИФНС (Письмо ФНС России от 27.06.2017 № ЕД-4-2/12216@ (ред. от 06.09.2017).

    Полезная бухгалтерия от 1С-WiseAdvice

    В рамках бухгалтерского обслуживания специалисты компании 1C-WiseAdvice проводят глубокий анализ всех требований, приходящих клиенту из ИФНС, и дают подробные рекомендации по поводу того, какие документы и в каком объеме подавать.

    А теперь – несколько советов, которые помогут вам в работе.

    Существует ряд особенностей, на которые стоит обращать внимание при анализе требования, полученного в рамках ст. 2 ст. 93.1. Такой анализ может помочь снизить объем представляемых документов или информации, либо вовсе сведет на нет обязанность предоставлять что-либо:

    1. Оцените требование на соответствие законным нормам: из него должно быть ясно, что оно выставлено не в рамках налоговой проверки, и у ИФНС действительно есть для этого обоснованная необходимость.
    2. Проанализируйте, возможно ли по требованию идентифицировать сделку: приведен ли в нем конкретный договор, период. Обязательно должен быть указан контрагент, сделка с которым проверяется.
    3. Посмотрите, что именно запрашивают контролеры: не стоит передавать лишнее, если это не запрашивают. Не нужно готовить документы, если ИНФС просит предоставить только информацию, и наоборот.
    4. Сравните перечни запрашиваемых документов, перечисленных в поручении и требовании: они должны быть идентичны. Если ваша ИФНС проявила инициативу и запросила у вас больше, чем ее уполномочивали, «излишек» вы имеете право игнорировать. В то же время, если ваша ИФНС что-то пропустила и запросила не все, что указано в поручении, вы можете отработать только ее запрос.
    5. Если требование предусматривает слишком большой объем работы, и вы чувствуете, что не укладываетесь в 10-дневный срок, – ходатайствуйте о его продлении.
    6. Даже если, на ваш взгляд, требование неправомерно, дайте налоговикам обратную связь. Например, напишите письмо о том, что из него невозможно понять, о какой именно сделке идет речь. Не стоит отмалчиваться, если вы не до конца уверены в своей правоте – безопаснее написать уточняющий запрос и ходатайствовать о продления срока предоставления документов. В противном случае компанию могут привлечь к налоговой ответственности.

    Связаться с экспертом

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector