Как оценивается имущество полученное безвозмездно?
Shedevr-24.ru

Юридический портал

Как оценивается имущество полученное безвозмездно?

Как оценивается имущество полученное безвозмездно

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как оценивается имущество полученное безвозмездно». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Одним из наиболее спорных в налоговом праве считается вопрос о налогообложении безвозмездного использования чужого имущества.

Эффективный способ выиграть арбитраж — доказать, что налоговый орган неверно оценил доход. Так, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 07.03.2006 по делу N А56-42032/04 указал, что налоговый орган в нарушение ст. 40 НК РФ воспользовался информацией, взятой из неофициальных источников.

Безвозмездно полученное имущество проводки

Впрочем, юристы обращают внимание, что процедура обращения взыскания на земельный участок и процесс его принудительной продажи урегулированы недостаточно.

С другой стороны, территория Киева обеспечена такой документацией примерно на 15%. Эти ограничения привели к тому, что на земельные аукционы практически не выставляются участки под строительство.
Информация взята из открытых источников, либо прислана нашими читателями. Все статьи размещенные на сайте представлены для ознакомления и не являются рекомендациями и используются в некоммерческих целях. Все права на материалы, изображения и прочую информацию пренадлежат их законным авторам (правообладателям).

Согласно Письму Минфина России от 14.01.2008 N 03-03-06/1/4 доход от безвозмездного пользования имуществом не возникает, если ценности передают в рамках возмездного договора (купли-продажи или договора подряда). В данном случае имеется в виду оборудование, которое используют для того, чтобы выполнить работы или оказать услуги его собственнику.

При применении этой нормы следует учитывать положения другихзаконодательных, нормативных и иных актов.

Текст договора может быть набран на компьютере и распечатан на принтере, письменной машинке, изготовлен с использованием иных технических средств.

2.5. Оценка имущества, полученного безвозмездно

Коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся его учредителем, участником, руководителем, членом его органов управления или контроля. Кроме того, она не может передавать вещь в безвозмездное пользование другой коммерческой организации в силу принципиального запрета дарения между коммерческими организациями (ст. 575 ГК РФ).

Организация «А» в сентябре месяце передала организации «Б» объект основных средств, рыночная стоимость которого (с учетом физического состояния и износа) была определена в 100 тыс. руб. Организацией «А» уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 18 тыс. руб.

Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должныбыть подтверждены документально или путем проведения экспертизы.

С каким именно счетом будут корреспондировать счета учета имущества (01 “Основные средства”, 10 “Материалы”, 41 “Товары”) по кредиту, зависит от того, кто передал имущество.

Размер налога на прибыль на безвозмездно полученное имущество

Недопустимо условие, что дар переходит к одаряемому только после смерти того, кто подарил. Такая сделка является ничтожной. Если желаете, чтобы имущество перешло к одаряемому после смерти – оформляйте завещание.

Договор безвозмездного пользования по своей сути близок к договору аренды. И в отличие от договора дарения он может быть заключен и с физическим, и с юридическим лицом и применяться в отношении имущества любой стоимости: Гражданский кодекс РФ не содержит каких-то ограничений по данному договору.

Арбитражный суд признал, что при безвозмездном пользовании имуществом у ссудополучателя возникает внереализационный доход. Суд согласился с доводами налогоплательщика в том, что для учета экономической выгоды при определении налоговой базы по налогу на прибыль недостаточно установить потенциальную возможность ее оценки.

Наиболее часто такое встречается, когда собственник организации передает в пользование свое личное имущество (например, автомобиль).

N 03-03-04/4/100 и от 19.04.2006 N 03-03-04/1/359, при получении имущества по договору безвозмездного пользования организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом.

Согласно статье 153 Гражданского кодекса, сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Что касается возможных рисков при приобретении земли через СЕТАМ, то, по словам юриста, они такие же, как и при покупке других объектов в процедуре принудительной реализации имущества должников — это возможность обжалования должником процедуры передачи имущества на торги, а также самой процедуры их проведения.

В СЕТАМ уверяют, что теперь законодательство стало более четким. Так, в новом законе предусмотрена норма, которая четко говорит, что оценка имущества должна быть действительна на момент передачи на реализацию. Ранее же должники старались исками и жалобами блокировать реализацию, поскольку срок ее действия составлял шесть месяцев, и она должна быть действительной в день торгов.

Вариантов безвозмездного получения имущества достаточно много. Один из них — доход в натуральной форме. В этом случае фирма должна оценить полученное имущество и заплатить с него налог на прибыль. Но всегда ли при оценке такого имущества фирмы должны учитывать его рыночную стоимость?

Теперь на сайте СЕТАМ будут указаны параметры, кадастровые номера участков и прочая информация, чтобы потенциальные покупатели могли легко их найти и принять участие в аукционах. Первые аукционы ожидаются уже до конца октября. Пока же исполнители проводят соответствующие процедуры и готовят пакеты документов.

Оценка имущества, полученного безвозмездно, осуществляется по рыночной стоимости на дату оприходования (п. 1 ст. 11 Закона о бухучете). Формирование текущей рыночной стоимости производится на основе цены, действующей на дату оприходования имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид имущества.

Правила учета активов, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, установлены соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету. Эти правила приведены в табл. 23.

У ссудополучателя возникает доход от безвозмездного права пользования вещью, то есть именно имущественного права (п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98). Правда, в вышеназванном Информационном письме Президиум ВАС РФ указал на возможность применения в данном случае положений ст. 40 НК РФ.

В соответствии с пунктом 9 ПБУ 5/01 фактическая себестоимостьпо договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основныхсредств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночнойстоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

За видимой простотой такой сделки скрываются большие сложности. Причем вопросы возникают как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Подробнее об этом мы поговорим в нашей статье.

Учет дохода в виде безвозмездно полученного имущества

Но учтите: в соответствии со ст. 575 Гражданского кодекса РФ коммерческие организации не могут дарить друг другу имущество, кроме обычных подарков стоимостью не более 5 МРОТ (500 руб.).

Сделка может быть квалифицирована как дарение между коммерческими лицами и, соответственно, она будет являться недействительной как нарушающая требования закона только в том случае, если судом будет установлено намерение одной из сторон одарить должника. Сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, является ничтожной (ст. 168 ГК РФ).

Информационно-аналитическое сетевое издание «Недвижимость Алтай» зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор).

Участники общества обязаны, если это предусмотрено его уставом, по решению общего собрания вносить вклады в его имущество. Такая обязанность участников может быть предусмотрена уставом при учреждении общества или путем внесения в устав изменений по решению общего собрания его участников, принятому всеми участниками общества единогласно.

В определенных случаях у организации может возникнуть необходимость в переоценке объектов основных средств для того, чтобы отразить в отчетности их реальную стоимость. Скажем, с появлением на рынке новых видов более эффективно …

Напомним, что Гражданский кодекс РФ ограничивает безвозмездные сделки между коммерческими организациями. Например, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ для них установлен прямой запрет на дарение.

Дарственная может быть удостоверен нотариально только по желанию сторон. В настоящее время нотариальное удостоверение этой сделки не является обязательным. Однако если дарится доля в праве на дом или землю, то сделка должна быть совершена исключительно в нотариальной форме. Предоставление одной организацией другой без получения от последней оплаты или иного встречного обязательства трактуется как безвозмездная передача. В основном она производится от лица учредителей организации. Как такие «подарки» отражаются в бухгалтерском учете и влияют на налогообложение?

Учет безвозмездно полученного имущества

В связи с этим указанные суммы процентов согласно пункту 18 статьи 250 НК РФ подлежат включению в состав внереализационных доходов организации-должника.

Д-т 60/1 К-т 51 — 35 400 руб. — торговая организация оплатила поставщику (второму участнику договора) разницу в стоимости обмениваемых товаров.

Особенности исключительных прав

Поэтому налогоплательщик вправе сам, или при помощи специалиста определить стоимость имущества по-другому.

Пункт 8 ст. 250 НК РФ предписывает определять величину дохода исходя из рыночных цен в соответствии с правилами ст. 40 настоящего Кодекса. Однако ссылка на ст. 40 НК РФ в этом пункте дана только в отношении товаров, работ и услуг, но не имущественных прав.

Оценка имущества полученного безвозмездно

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО “BKR-Интерком-Аудит”

Безвозмездно получить имущество или имущественные права организация может лишь в двух случаях, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации (далее ГК РФ).

В первом случае организация получает имущество или имущественные права по договору дарения. В соответствии со статьей 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

В соответствии со статьей 575 ГК РФ коммерческие организации не могут дарить друг другу имущество, стоимость которого превышает пять минимальных размеров оплаты труда.

В том случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда, договор дарения должен быть совершен в письменной форме. Эта норма установлена пунктом 2 статьи 574 ГК РФ.

Исчисление платежей по гражданско-правовым обязательствам, установленных в зависимости от минимального размера оплаты труда, согласно статье 5 Федерального закона от 19 июня 2000 года №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» с 1 января 2001 года производится исходя из базовой суммы, равной 100 рублям.

Читать еще:  Что понимается под общим имуществом здания?

Другим случаем безвозмездного получения основного средства является пожертвование. На основании статьи 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты, благотворительным, научным и учебным учреждениям, а также другим субъектам гражданского права.

Одним из условий пожертвования имущества юридическим лицам является использование этого имущества по определенному назначению. Юридическое лицо, принявшее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию такого имущества.

Если по каким-либо обстоятельствам использование имущества по назначению становится невозможным, оно может быть использовано по другому назначению только с согласия лица, это имущество пожертвовавшего.

Активы, полученные организацией по договору дарения (безвозмездно), в соответствии с пунктом 8 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (далее ПБУ 9/99), являются внереализационными доходами.

В соответствии с пунктом 10.3 ПБУ 9/99 активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы.

Рыночной ценой товара (работы, услуги) в соответствии с пунктом 4 статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Определения идентичных и однородных товаров приведены в пунктах 6 и 7 статьи 40 НК РФ:

идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться;

однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.

К счету 98 «Доходы будущих периодов» открывается субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления», на котором учитывается стоимость активов, полученных безвозмездно.

Суммы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», по безвозмездно полученным материальным ценностям, списываются с этого счета в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» по мере списания этих ценностей на счета учета затрат на производство.

Аналитический учет по субсчету 98-2 «Безвозмездные поступления» следует вести по каждому безвозмездному поступлению ценностей.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), в соответствии с пунктом 10 ПБУ 6/01 признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

На основании пункта 12 ПБУ 6/01 в первоначальную стоимость объектов основных средств, полученных безвозмездно, включаются также фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

На основании Плана счетов рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств отражается по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств». По мере признания в отчетном периоде внереализационных доходов, в данном случае по мере начисления амортизации по безвозмездно полученному имуществу, в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 98, субсчет 98-2 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

Главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ установлен другой порядок определения дохода при безвозмездном получении имущества. В целях исчисления налога на прибыль, в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ, доходы организации в виде безвозмездно полученного имущества признаются внереализационными доходами, при этом оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости полученного имущества. Рыночные цены должны быть подтверждены получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.

В соответствии с пунктом 11 статьи 40 НК РФ при определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах и биржевых котировках.

Независимая оценка рыночной цены основного средства, получаемого безвозмездно, может быть произведена оценщиком, имеющим лицензию на осуществление оценочной деятельности в соответствии с Федеральным законом №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 271 НК РФ датой получения внереализационного дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи безвозмездно полученного имущества, то есть в целях исчисления налога на прибыль организация признает внереализационный доход единовременно при получении этого дохода. В целях же бухгалтерского учета внереализационный доход будет признаваться, как мы отметили выше, по мере начисления амортизации, то есть с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода этого объекта в эксплуатацию. Таким образом, возникает разница между суммой дохода, признаваемой в целях бухгалтерского и налогового учета, а, следовательно, между величиной бухгалтерской прибыли и прибыли налогооблагаемой.

В этом случае, организации должны применять Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 19 ноября 2002 года №114н (далее ПБУ 18/02).

В соответствии с пунктом 8 ПБУ 18/02 доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом или других отчетных периодах, представляют собой временные разницы.

В данном случае возникнут вычитаемые временные разницы, которые образуют отложенный налог на прибыль, который приводит к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или следующих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы приводят к тому, что в данном отчетном периоде налог, рассчитанный на бухгалтерскую прибыль, будет меньше налога на прибыль, рассчитанного в налоговом учете.

Согласно пункту 14 ПБУ 18/02 та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем или в последующих отчетных периодах, признается отложенным налоговым активом. Отложенные налоговые активы появляются только тогда, когда возникают вычитаемые временные разницы, и они есть не что иное, как произведение вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации на определенную дату.

Отложенный налоговый актив согласно пункту 17 ПБУ 18/02 должен отражаться в бухгалтерском учете записью:

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

В следующем или следующих отчетных периодах, когда будет происходить уменьшение суммы вычитаемых временных разниц, соответственно будет уменьшаться и сумма отложенного налогового обязательства. Суммы, на которые уменьшаются отложенные налоговые активы, должны быть отражены по кредиту счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции с дебетом счета расчетов по налогам и сборам, то есть:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Организация получила безвозмездно (в качестве пожертвования) объект основных средств, требующий ремонта. Рыночная стоимость объекта составляет 18 000 рублей. Полученное основное средство предполагается использовать в основном производстве. Срок полезного использования в целях бухгалтерского и налогового учета установлен 4 года. Амортизация в соответствии с принятой учетной политикой начисляется линейным способом. Ремонт объекта основных средств выполнен сторонней организацией, стоимость ремонта составила 4 012 рублей (в том числе НДС 612 рублей).

Как оценивается имущество полученное безвозмездно

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как оценивается имущество полученное безвозмездно». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Одним из наиболее спорных в налоговом праве считается вопрос о налогообложении безвозмездного использования чужого имущества.

Эффективный способ выиграть арбитраж — доказать, что налоговый орган неверно оценил доход. Так, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 07.03.2006 по делу N А56-42032/04 указал, что налоговый орган в нарушение ст. 40 НК РФ воспользовался информацией, взятой из неофициальных источников.

Безвозмездно полученное имущество проводки

Впрочем, юристы обращают внимание, что процедура обращения взыскания на земельный участок и процесс его принудительной продажи урегулированы недостаточно.

С другой стороны, территория Киева обеспечена такой документацией примерно на 15%. Эти ограничения привели к тому, что на земельные аукционы практически не выставляются участки под строительство.
Информация взята из открытых источников, либо прислана нашими читателями. Все статьи размещенные на сайте представлены для ознакомления и не являются рекомендациями и используются в некоммерческих целях. Все права на материалы, изображения и прочую информацию пренадлежат их законным авторам (правообладателям).

Согласно Письму Минфина России от 14.01.2008 N 03-03-06/1/4 доход от безвозмездного пользования имуществом не возникает, если ценности передают в рамках возмездного договора (купли-продажи или договора подряда). В данном случае имеется в виду оборудование, которое используют для того, чтобы выполнить работы или оказать услуги его собственнику.

При применении этой нормы следует учитывать положения другихзаконодательных, нормативных и иных актов.

Текст договора может быть набран на компьютере и распечатан на принтере, письменной машинке, изготовлен с использованием иных технических средств.

2.5. Оценка имущества, полученного безвозмездно

Коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся его учредителем, участником, руководителем, членом его органов управления или контроля. Кроме того, она не может передавать вещь в безвозмездное пользование другой коммерческой организации в силу принципиального запрета дарения между коммерческими организациями (ст. 575 ГК РФ).

Организация «А» в сентябре месяце передала организации «Б» объект основных средств, рыночная стоимость которого (с учетом физического состояния и износа) была определена в 100 тыс. руб. Организацией «А» уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 18 тыс. руб.

Читать еще:  Предложение о разделе совместно нажитого имущества

Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должныбыть подтверждены документально или путем проведения экспертизы.

С каким именно счетом будут корреспондировать счета учета имущества (01 “Основные средства”, 10 “Материалы”, 41 “Товары”) по кредиту, зависит от того, кто передал имущество.

Размер налога на прибыль на безвозмездно полученное имущество

Недопустимо условие, что дар переходит к одаряемому только после смерти того, кто подарил. Такая сделка является ничтожной. Если желаете, чтобы имущество перешло к одаряемому после смерти – оформляйте завещание.

Договор безвозмездного пользования по своей сути близок к договору аренды. И в отличие от договора дарения он может быть заключен и с физическим, и с юридическим лицом и применяться в отношении имущества любой стоимости: Гражданский кодекс РФ не содержит каких-то ограничений по данному договору.

Арбитражный суд признал, что при безвозмездном пользовании имуществом у ссудополучателя возникает внереализационный доход. Суд согласился с доводами налогоплательщика в том, что для учета экономической выгоды при определении налоговой базы по налогу на прибыль недостаточно установить потенциальную возможность ее оценки.

Наиболее часто такое встречается, когда собственник организации передает в пользование свое личное имущество (например, автомобиль).

N 03-03-04/4/100 и от 19.04.2006 N 03-03-04/1/359, при получении имущества по договору безвозмездного пользования организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом.

Согласно статье 153 Гражданского кодекса, сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Что касается возможных рисков при приобретении земли через СЕТАМ, то, по словам юриста, они такие же, как и при покупке других объектов в процедуре принудительной реализации имущества должников — это возможность обжалования должником процедуры передачи имущества на торги, а также самой процедуры их проведения.

В СЕТАМ уверяют, что теперь законодательство стало более четким. Так, в новом законе предусмотрена норма, которая четко говорит, что оценка имущества должна быть действительна на момент передачи на реализацию. Ранее же должники старались исками и жалобами блокировать реализацию, поскольку срок ее действия составлял шесть месяцев, и она должна быть действительной в день торгов.

Вариантов безвозмездного получения имущества достаточно много. Один из них — доход в натуральной форме. В этом случае фирма должна оценить полученное имущество и заплатить с него налог на прибыль. Но всегда ли при оценке такого имущества фирмы должны учитывать его рыночную стоимость?

Теперь на сайте СЕТАМ будут указаны параметры, кадастровые номера участков и прочая информация, чтобы потенциальные покупатели могли легко их найти и принять участие в аукционах. Первые аукционы ожидаются уже до конца октября. Пока же исполнители проводят соответствующие процедуры и готовят пакеты документов.

Оценка имущества, полученного безвозмездно, осуществляется по рыночной стоимости на дату оприходования (п. 1 ст. 11 Закона о бухучете). Формирование текущей рыночной стоимости производится на основе цены, действующей на дату оприходования имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид имущества.

Правила учета активов, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, установлены соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету. Эти правила приведены в табл. 23.

У ссудополучателя возникает доход от безвозмездного права пользования вещью, то есть именно имущественного права (п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98). Правда, в вышеназванном Информационном письме Президиум ВАС РФ указал на возможность применения в данном случае положений ст. 40 НК РФ.

В соответствии с пунктом 9 ПБУ 5/01 фактическая себестоимостьпо договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основныхсредств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночнойстоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

За видимой простотой такой сделки скрываются большие сложности. Причем вопросы возникают как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Подробнее об этом мы поговорим в нашей статье.

Учет дохода в виде безвозмездно полученного имущества

Но учтите: в соответствии со ст. 575 Гражданского кодекса РФ коммерческие организации не могут дарить друг другу имущество, кроме обычных подарков стоимостью не более 5 МРОТ (500 руб.).

Сделка может быть квалифицирована как дарение между коммерческими лицами и, соответственно, она будет являться недействительной как нарушающая требования закона только в том случае, если судом будет установлено намерение одной из сторон одарить должника. Сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, является ничтожной (ст. 168 ГК РФ).

Информационно-аналитическое сетевое издание «Недвижимость Алтай» зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор).

Участники общества обязаны, если это предусмотрено его уставом, по решению общего собрания вносить вклады в его имущество. Такая обязанность участников может быть предусмотрена уставом при учреждении общества или путем внесения в устав изменений по решению общего собрания его участников, принятому всеми участниками общества единогласно.

В определенных случаях у организации может возникнуть необходимость в переоценке объектов основных средств для того, чтобы отразить в отчетности их реальную стоимость. Скажем, с появлением на рынке новых видов более эффективно …

Напомним, что Гражданский кодекс РФ ограничивает безвозмездные сделки между коммерческими организациями. Например, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ для них установлен прямой запрет на дарение.

Дарственная может быть удостоверен нотариально только по желанию сторон. В настоящее время нотариальное удостоверение этой сделки не является обязательным. Однако если дарится доля в праве на дом или землю, то сделка должна быть совершена исключительно в нотариальной форме. Предоставление одной организацией другой без получения от последней оплаты или иного встречного обязательства трактуется как безвозмездная передача. В основном она производится от лица учредителей организации. Как такие «подарки» отражаются в бухгалтерском учете и влияют на налогообложение?

Учет безвозмездно полученного имущества

В связи с этим указанные суммы процентов согласно пункту 18 статьи 250 НК РФ подлежат включению в состав внереализационных доходов организации-должника.

Д-т 60/1 К-т 51 — 35 400 руб. — торговая организация оплатила поставщику (второму участнику договора) разницу в стоимости обмениваемых товаров.

Особенности исключительных прав

Поэтому налогоплательщик вправе сам, или при помощи специалиста определить стоимость имущества по-другому.

Пункт 8 ст. 250 НК РФ предписывает определять величину дохода исходя из рыночных цен в соответствии с правилами ст. 40 настоящего Кодекса. Однако ссылка на ст. 40 НК РФ в этом пункте дана только в отношении товаров, работ и услуг, но не имущественных прав.

Как оценивается имущество полученное безвозмездно

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как оценивается имущество полученное безвозмездно». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Принимая к учету имущество в качестве основного средства, нужно установить срок его полезного использования. Такой срок необходим для начисления амортизации, а также для контроля за сроком списания объекта.

Как правило, сделка по дарению применяется для передачи активов учредителями организации. Но также может встретиться и между иными лицами. Тип источника дарения ОС влияет на бухгалтерский учет и тип отражаемых проводок.

Оценка имущества полученного безвозмездно

Другим случаем безвозмездного получения основного средства является пожертвование. На основании статьи 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты, благотворительным, научным и учебным учреждениям, а также другим субъектам гражданского права.

Организация получила безвозмездно ОС от единственного учредителя (100% УК). В бухгалтерском учете амортизация начисляется. В налоговом учете согласно письма МФ № 03-07-11/197 амортизацию начислять можно, но с условием — стоимость ОС должна быть учтена в составе доходов, формирующих налоговую базу.

В дальнейшем, при списании данного имущества, налогоплательщик не вправе учесть ее стоимость в расходах. Если это МПЗ, то при списании стоимость в расходы не включается, если же это товар, который организация решила реализовать, то полученный доход не уменьшается на стоимость имущества, и с него организация должно повторно уплатить налог на прибыль.
Ситуация в следующем: В 2002 г Наша семья из трех человек (Я. Мама и Бабушка) встали на очередь по улучшению жилищных условий (по заболеванию Мамы, т.к 2 ая группа инвалидности, инвалид-колясочник, рассеянный склероз. А в данный момент 1 гр. инвалидности, лежачая) . Проживали все вместе в однокомнатной квартире.

Отметим, что в рассматриваемом вопросе специалисты финансового ведомства не согласились с привлечением оценщика, несмотря на то что однородных товаров по данному виду деятельности вообще не было.

Этот стоимостный показатель нужно вычислять на день принятия к учету подаренного объекта в виде вложения во внеоборотные активы.

Рыночной ценой товара (работы, услуги) в соответствии с пунктом 4 статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Действия администрации правомерны, Вас обоснованно сняли с учета, так как в данное время Вы не нуждаетесь в жилье.

В целях бухгалтерского учета оценка имущества, полученного безвозмездно, согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона РФ от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» определяется по рыночной стоимости на дату оприходования.

В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н) активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, являются внереализационными доходами. Они принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости.

Безвозмездная передача имущества учебному заведению, относящемуся к некоммерческим организациям (например, государственному образовательному заведению), направленная на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе данного предприятия, не будет облагаться НДС.

Необменные операции — операции, в ходе которых госучреждение получает (передает) активы без непосредственного предоставления (получения) в обмен активов, сопоставимых по денежной величине (денежным эквивалентам).

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Москвы о том, что мы хотим расторгнуть договор безвозмездного пользования и в связи с особенностью маминого заболевания (рассеянный склероз) и физическим состоянием на данный момент, мамой утрачена способность использования специальными средствами и приспособлениями данного жилого помещения (настенные поручни, гидро подъёмник, расширенные межкомнатные дверные проёмы).

Читать еще:  Правила наследования имущества по закону

Налоговые последствия безвозмездной передачи имущества будут зависеть от того, в каких отношениях состоят даритель и одариваемый.

В общем случае при продаже имущества или имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доход от такой операции на цену приобретения этого имущества или имущественных прав (ст. 268 НК РФ). А как быть в ситуации, когда имущество и имущественные права не приобретались, а были получены безвозмездно?

То есть организация должна сначала установить рыночную стоимость имущества, узнать остаточную стоимость ОС (затраты на производство по иному имуществу), а потом выбрать ту цену, которая окажется больше. Информация о ценах должна быть подтверждена организацией-получателем документально или путем проведения независимой оценки.

Особенности определения расходов при реализации имущества и имущественных прав установлены ст. 268 НК РФ. Согласно подп. 2 п. 1 этой статьи при реализации прочего имущества (то есть имущества, не являющегося амортизируемым) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ.

Как подсчитывают результаты ЕГЭ? Как оцениваются ваши знания; что такое шкалирование; первичные и тестовые баллы?

Безвозмездное получение и передача имущества: правила учета

Рыночной ценой товара (работы, услуги) в соответствии с пунктом 4 статьи 40 НК РФ признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

И так, определив стоимость, принимаем имущество к учету следующим образом: если стоимость актива превышает 40 тыс. рублей, то его следует включить в состав амортизируемого имущества.

По правилам определения рыночных цен официальные источники информации должны содержать данные о цене идентичных или однородных товаров, работ и услуг, реализуемых в сопоставимых условиях в определенный период времени.

Соответственно, компания, которая получила б/у имущество и применяет метод сопоставимости рыночных цен, может учесть коэффициент износа. Его можно определить, к примеру, исходя из срока эксплуатации этого имущества прежним собственником и общего срока полезного использования.

В статье разберем особенности бухгалтерского учета и проводки, которыми нужно отражать получение в дар актива в виде объекта ОС.

Имущество, приобретенное за счет денежных средств, безвозмездно полученных от учредителя, доля участия которого в уставном капитале хозяйственного общества составляет более 50%, подлежит амортизации в порядке, установленном ст. 256 — 259 НК РФ.

Получая имущество безвозмездно в собственность или во временное пользование, компании сокращают свои возможные издержки. Но для того чтобы такая экономия не обернулась боком, нужно знать, в каких случаях возникнет облагаемый налогом на прибыль доход, а также какие налоговые последствия будут при дальнейшей реализации таких активов.

С точки зрения гражданского законодательства договор признается безвозмездным, если по условиям сделки одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (п. 2 ст. 423 ГК РФ). Также безвозмездность упоминается в п. 1 ст. 572 ГК РФ.

Перед тем как принять имущество к учету, комиссия по поступлению и выбытию активов определяет срок полезного использования (СПИ).

Важно! Вычисленный стоимостный показатель в виде рыночной цены нужно обязательно подкрепить бумажным подтверждением.

Такой порядок установлен пунктами 9, 27 Инструкции № 174н и разъяснен в приложении к письму Минфина России от 18 сентября 2012 № 02-06-07/3798.

Кроме того, финансисты считают, что льготой нельзя воспользоваться и в том случае, когда безвозмездно полученное от единственного учредителя имущество передается в течение одного года в пользование работникам организации.

Как правильно оценить имущество, которое нам хотят подарить родители учащихся, но не обращаясь к оценочной компании, а оценить внутренней комиссией.

Инвалиды и семьи, имеющие детей-инвалидов, нуждающиеся в улучшении жилищных условий, принимаются на учет и обеспечиваются жилыми помещениями в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

Социальная, общественная жизнь не есть, следовательно, какая-то внешняя форма человеческой жизни. Она есть необходимое выражение единства людей, составляющего основу человеческой жизни во всех ее областях.

Чтобы определить СПИ основного средства, которое получили безвозмездно, используйте ОКОФ 013-2014 и Классификацию, которая действует с 1 января 2017 года. В данном случае не имеет значения, новое это имущество или было в эксплуатации.

В соответствии со статьей 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

На практике многие компании с доверием относятся к такому методу. Причиной тому является формальная независимость выводов оценщика, а также грамотно оформленные документы, обосновывающие рыночность цены, которые обычно надлежащим образом и в полном объеме оформляют оценочные организации.

Электронная подпись за 1 час для:

Как не попасть под двойное налогообложение при учете безвозмездно полученного имущества. Практические советы.

Если обанкротится ваше единоличное предприятие, то вы, естественно, потеряете сумму, потраченую на его создание. С корпорацией такого не произойдет, так как акция, как правило — групповое владение, а значит защищено законодательством, страховкой и тд. Обосновывается это тем, что сотрудники организации, которым передается спецодежда, являются по отношению к организации третьими лицами.

Оценивается имущество полученное безвозмездно

Оценивается имущество полученное безвозмездно

срок полезного использования можно уменьшить на срок эксплуатации ОС организацией или предпринимателем, передавшим имущество, указанный в акте о приеме-передаче ОС п. 7 ст. 258 НК РФ . Если ОС получено от физического лица, не являющегося предпринимателем, СПИ такого ОС нельзя уменьшить на срок его использования этим физлицом.

Оценка безвозмездного имущества

Вариантов безвозмездного получения имущества достаточно много. Один из них — доход в натуральной форме. В этом случае фирма должна оценить полученное имущество и заплатить с него налог на прибыль. Но всегда ли при оценке такого имущества фирмы должны учитывать его рыночную стоимость? В статье мы рассмотрим доводы, которые противоречат этому правилу.

Оценка имущества, полученного безвозмездно

В первом случае организация получает имущество или имущественные права по договору дарения. В соответствии со статьей 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Особенности исчисления налога на прибыль организаций при безвозмездной передаче и получении имущества

В главе 25 НК РФ установлено одно достаточно простое правило для стороны, безвозмездно передающей имущество. Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, не включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Оценивается имущество полученное безвозмездно

Пример. Организация по договору мены получила сырье на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС — 18 000 руб.). В обмен на полученное сырье организация передала готовую продукцию, оцененную также в 118 000 руб. (в т.ч. НДС — 18 000 руб.). Себестоимость переданной продукции составила 70 000 руб. Согласно условиям договора право собственности на обмениваемые товары переходит к его сторонам после полного исполнения ими договорных обязательств.

Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества

Коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся его учредителем, участником, руководителем, членом его органов управления или контроля. Кроме того, она не может передавать вещь в безвозмездное пользование другой коммерческой организации в силу принципиального запрета дарения между коммерческими организациями (ст. 575 ГК РФ).

Учет безвозмездно полученного имущества

Пример 3 Воспользуемся условиями примера 1. В налоговом учете в момент ввода в эксплуатацию переданного безвозмездно компьютера установлены линейный метод начисления амортизации и срок его полезного использования 5 лет (компьютер по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 года № 1, входит в третью амортизационную группу со сроком службы от 3 до 5 лет).

Оценка имущества полученного безвозмездно

На основании Плана счетов рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств отражается по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств». По мере признания в отчетном периоде внереализационных доходов, в данном случае по мере начисления амортизации по безвозмездно полученному имуществу, в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 98, субсчет 98-2 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

Безвозмездно полученное имущество: налог на прибыль (Столяров Д

Изложенное положение вещей, по мнению Минфина России, означает, что стоимость безвозмездно полученных МПЗ при их списании в производство или реализации не учитывается в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Письмо от 26.09.2011 N 03-03-06/1/590 ). Такая же участь ждет безвозмездно полученное имущество, не являющееся основным средством (например, компьютеры стоимостью до 40 000 руб.). Стоимость такого имущества не может быть включена в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку налогоплательщик не осуществлял затрат на его приобретение (Письмо Минфина России от 07.02.2011 N 03-03-06/1/80).

Безвозмездное поступление основных средств

Договор дарения недвижимого имущества, заключенный до 01.03.2013 г., подлежит обязательной государственной регистрации в порядке, который установлен Федеральным законом от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». После 1 марта 2013 г. такой договор в государственной регистрации не нуждается.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector