Налог на имущество юридических лиц заполнение декларации
Декларация по налогу на имущество: новый бланк и образец заполнения
deklaraciya_po_nalogu_na_imushchestvo_novyy_blank_i_obrazec_zapolneniya.jpg
Похожие публикации
По итогам года налогоплательщики-юрлица производят расчеты с бюджетом и отчитываются по налогу на имущество на основании данных, отраженных в налоговой отчетности. Расскажем о новом бланке декларации по налогу на имущество организаций и приведем образец его заполнения.
Кто представляет декларацию по налогу на имущество за год
Собственниками недвижимости могут быть как физические, так и юридические лица. Поэтому различают 2 вида налога на имущество – налог физлиц и налог организаций:
Для граждан (включая ИП) сумму обязательного платежа рассчитывает ИФНС, уплата производится по уведомлению, а декларация не подается.
Юридические лица по итогам прошедшего года представляют в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество.
С 1 января 2020 года декларация будет обновлена. На новом бланке отчитаться нужно уже по итогам 2019 года.
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций
Такой вид отчета включает сведения, позволяющие рассчитать сумму налога к уплате или к уменьшению предстоящих платежей.
Организации также обязаны перечислять авансовые платежи 3 раза в год. До конца 2019 года такие операции сопровождаются подачей расчетов. Итоговая сумма к уплате за год определяется с зачетом авансов.
С начала 2020 года обязанность уплачивать авансы остается, а подавать в ИФНС авансовые расчеты больше не нужно (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Как следствие, бланк декларации по налогу на имущество корректируется.
Новая декларация по налогу на имущество организаций
Обновленная форма документа утверждена приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ и впервые будет применена для отчета за 2019 год. Главные нововведения:
в раздел 1 добавлены строки под кодами: 021 – рассчитанный налог за год; 023, 025 и 027 – авансы к уплате за отчетные периоды;
в разделах 2 и 3: исключены строки о рассчитанных авансах (коды 230 и 110 соответственно); введены строки об исчисленной сумме налога за год (коды 260 и 130 соответственно).
ФНС приводит актуальные числовые контрольные соотношения для формы декларации по налогу на имущество организаций (письмо от 15.11.2019 № БС-4-21/23353). Так, новые строки декларации подчиняются равенствам:
(в разрезе каждого КБК и ОКТМО)
Сумма всех стр. 260 разд. 2 и стр. 130 разд. 3
(в разрезе каждого блока стр. 010-040)
Стр. 021 – (стр. 023 + стр. 025 + стр. 027)
Результат должен быть неотрицательным
Стр. 023 + стр. 025 + стр. 027 – стр. 021
Результат должен быть неотрицательным
В обновленном бланке появились:
дополнительные идентификаторы водных и воздушных судов (коды «5» и «6» в Разделе 2.1);
коды новых льгот по некоторым видам недвижимости и для организаций, работающих в рамках Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ (Приложение № 6 к Порядку заполнения).
Пример заполнения декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год
ООО «ГрузТранс», занимающееся грузовыми перевозками, имеет в собственности:
грузовую станцию, пункт мойки, автозаправочную станцию, по которым рассчитывается среднегодовая стоимость (остаточная стоимость имущества приведена в таблице ниже, ставка налога 2,2%);
административное строение с кадастровой стоимостью 2677000 рублей (ставка налога 2%).
Итоговый обязательный платеж и авансы по нему складываются из сумм, определенных по среднегодовой и кадастровой оценке имущественных объектов.
Расчет суммы налога исходя из среднегодовой стоимости имущества
В указанном примере декларации налог на имущество и авансы приведены в таблице:
Платеж в 2019 году
Остаточная стоимость, руб. (раздел 2 декларации строки 020-140)
Среднегодовая стоимость, руб. (раздел 2 декларации строка 150)
Налог к уплате с учетом ставки 2,2%, руб.
Аванс за 1 квартал
1 522 000 + 1 432 000 + 1 342 000 + 1 252 000 = 5 548 000
5 548 000 / 4 мес. = 1 387 000
1 387 000 х 2,2% / 4 = 7629
Аванс за полугодие
5 548 000 + 1 678 000 + 1 558 000 + 1 438 000 = 10 222 000
10 222 000 / 7 мес. = 1 460 286
1 460 286 х 2,2% / 4 = 8032
Аванс за 9 месяцев
10 222 000 + 1 318 000 + 1 198 000 + 1 267 000 = 14 005 000
14 005 000 / 10 мес. = 1 400 500
1 400 500 х 2,2% / 4 = 7703
Налог за 2019 год
14 005 000 + 1 154 000 + 1 025 000 + 1 469 000 = 17 653 000
17 653 000 / 13 мес. = 1 357 923
1 357 923 х 2,2% – 7629 – 8032 – 7703 = 6510
п. 1, 2 ст. 379 НК РФ
п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ
п. 1, 2, 4 ст. 382 НК РФ
Налог, определенный по среднегодовой стоимости, за 2019 год составил 1 357 923 х 2,2% = 29 874 рубля.
Расчет суммы налога исходя из кадастровой стоимости имущества
Согласно п. 7 ст. 382 и пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ по окончании каждого квартала ООО «ГрузТранс» перечисляло авансы по налогу (ставка – 2%) в сумме:
(2 677 000 х 2%) / 4 = 13 385 рублей.
Общая сумма налога, определенного по кадастровой стоимости, за 2019 год составляет:
2 677 000 х 2% = 53 540 рублей.
По итогам 2019 года сумма к уплате составит:
53 540 – 13 385 – 13 385 – 13 385 = 13 385 рублей.
Расчет общей суммы налога и проверка контрольных соотношений
Результатом расчетов стало заполнение следующих строк раздела 1 декларации:
Декларация по налогу на имущество организаций 2017-2018
Налогоплательщики налога на имущество по итогам 2017 год должны будут сдавать декларацию по новой форме. Об обновленной налоговой декларации по налогу на имущество организаций 2017-2018 расскажем в нашей консультации и приведем пример ее заполнения.
Налог на имущество организаций: кто сдает декларацию
Декларацию обязаны представлять организации, у которых есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Какие ОС признаются объектом налогообложения по налогу, указано в ст. 374 НК РФ. Подробнее об объектах налогообложения по налогу на имущество мы рассказывали в нашей консультации. Особенности по налогу на имущество организаций расчета налоговой базы установлены ст.ст.375-376 НК РФ.
Если у организации нет ОС, признаваемых объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, нулевую декларацию сдавать не нужно.
Здесь важно не путать со случаями, когда налога к уплате по декларации нет, поскольку все ОС, являющиеся объектом налогообложения, полностью самортизированы или льготируются. Обязанность сдавать «имущественную» декларацию, пусть и нулевую, в таких обстоятельствах сохраняется (Письма ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128 , от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375 ).
Налог на имущество организаций: срок сдачи декларации
По налогу на имущество организаций дата сдачи декларации не изменилась. Такой датой является 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Конечно, если крайняя дата сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
По итогам 2017 года декларация по налогу на имущество организаций в 2018 году должна быть сдана не позднее 30.03.2018.
Декларация по налогу на имущество организаций (бланк)
Форма налоговой декларации по налогу на имущество, применяемая с отчетности за 2017 год, утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ .
Бланк декларации в удобном для заполнения формате PDF можно скачать здесь.
Бумажная или электронная декларация?
Налоговая декларация по налогу на имущество за 2017 год по общему правилу может быть сдана как на бумаге, так и в электронной форме. Однако в отдельных случаях обязательна только электронная форма (п. 3 ст. 80 НК РФ). Так, электронная форма налоговой декларации по налогу на имущество обязательна для:
- налогоплательщиков, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
- вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, численность работников которых превышает 100 человек.
Налог на имущество организаций: порядок заполнения декларации
Порядок заполнения налоговой декларации утвержден Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, которым была введена и сама форма декларации. В Приложении № 3 к Приказу приводится следующая информация:
- состав налоговой декларации;
- общие требования к порядку заполнения декларации;
- порядок заполнения титульного листа, а также разделов 1-3 налоговой декларации.
Состав налоговой декларации по налогу на имущество
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций состоит из следующих листов и разделов:
Лист (раздел) | Наименование |
---|---|
Лист 01 | Титульный лист |
Раздел 1 | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет |
Раздел 2 | Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства |
Раздел 2.1 | Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости |
Раздел 3 | Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость |
Общие требования к заполнению декларации по налогу на имущество
В Приказе ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ приведены следующие основные требования по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество:
- все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
- страницы имеют сквозную нумерацию начиная с Титульного листа (Листа 01);
- не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе;
- не допускается скрепление листов, которое приводит к порче бумажного носителя;
- при заполнении полей формы должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
- текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами;
- заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
- при заполнении декларации на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
- при подготовке отчетности с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
Подробнее разъяснения по заполнению налоговой декларации приведены в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
Налог на имущество организаций: декларация (образец заполнения)
Покажем для налога на имущество организаций заполнение декларации на примере.
Образец заполнения декларации за 2017 год можно посмотреть здесь.
Декларация налога на имущество 2020: пошаговая инструкция и образец заполнения
Важно: используем новый бланк
Только напомним: чиновниками утверждена новая декларация по налогу на имущество 2020 (Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@).
Декларация налога на имущество 2020, бланк
А вот простые граждане и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Данная категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС. Следовательно, граждане и индивидуальные предпринимателя самостоятельно не рассчитывают налог на имущество физических лиц, декларацию тоже не заполняют.
Срок подачи декларации по налогу на имущество установлен НК РФ (статья 386) . Сдать отчетность в ИФНС нужно не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. В 2020 г. эта дата выпадает на выходной день, поэтому отчитаться в ИФНС нужно до 01.04.2019.
Условия для заполнения
Теперь определим пошаговый порядок заполнения декларации по налогу на имущество 2020 на конкретном примере. Данные для регистрации: ООО «Весна», ИНН:1234567890, КПП: 1230010001, находится в городе Москве. На балансе компании числится:
- Здание головного офиса ООО «Весна» (совпадает с местом фактического нахождения фирмы) (ОКТМО 45908000). По условиям федерального и регионального законодательства, налоговая база данного объекта ОС определяется как кадастровая стоимость. Кадастровый номер: 77:10:5555555:1234, стоимость объекта по состоянию на 01.01.2018 — 50 000 000 рублей. Ставка 1,4 %.
- Движимые имущественные объекты, находящиеся на балансе, подлежащие налогообложению. Ставка 2,2 %. Стоимость по данным бухгалтерского учета:
001 | Указывается код вида имущества. Все коды представлены в приложении 5 к порядку |
010 | Проставляется код ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога |
020 – 140 | В соответствующих строках по графам 3 – 4 Отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату. По графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения, по графе 4 – остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества |
150 | Указывается среднегодовая стоимость недвижимого имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк 020 – 140 |
160 | приводится составной показатель: – в первой части проставляется код налоговой льготы в соответствии с приложением 6 к порядку; – вторая часть показателя по строке 160 заполняется только в случае, если в первой части показателя обозначен код налоговой льготы 2012000 |
170 | Отражается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом недвижиомого имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк 020 – 140 |
180 | Строка заполняется только в разд. 2 декларации с кодом 02 по строке «код вида имущества (код строки 001)». В ней указывается доля балансовой стоимости Объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби) |
190 | Фиксируется налоговая база, исчисленная: – как произведение разницы значений строк 150 и 170 и значения строки 180 (если объект недвижимости находится на территориях разных субъектов рф); – как разница значений строк 150 и 170 |
200 | Эта строка заполняется только в случае, если по данному имуществу законом субъекта РФ для учреждения установлена налоговая льгота в виде понижения ставки. В строке проставляется составной показатель: – в первой части указывается код налоговой льготы 2012400; – во второй части показателя Отражаются последовательно номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта рф, согласно которому предоставляется соответствующая налоговая льгота |
210 | Приводится налоговая ставка |
220 | Отражается сумма налога за налоговый период, исчисленного как: – произведение значений строк 190, 210 и 215, деленное на 100, в случае заполнения разд. 2 декларации с кодом 09 в строке 001; – произведение значений строк 190 и 210, деленное на 100, в случае заполнения разд. 2 декларации с прочими кодами видов имущества |
230 240 |
Заполняются только в случае, если законом субъекта РФ для отдельной категории налогоплательщиков установлена налоговая льгота в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. В строке 230 указывается код налоговой льготы (2012500), а также номер или буквенное обозначение структурной единицы (статья, пункт, абзац и др.) закона субъекта РФ, которым Она установлена. в строке 240 показывается сумма, на которую уменьшается налог |
260 | Проставляется сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период |
Раздел 2.1. Данный раздел заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается среднегодовая стоимость. Пояснения по заполнению этого раздела были приведены в Письме ФНС РФ от 29.10.2019 № БС-4-21/22147. Чиновники налоговой службы отметили следующее. Согласно п. 6.2 Порядка, который применяется начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2019 года (но не ранее 1 января 2020 года), по строке 010 указывается код номера объекта, в отношении которого заполняется разд. 2.1 декларации по налогу на имущество организаций. При этом:
в случае наличия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера, указанного в ЕГРН, по строке 010 проставляется код 1;
при отсутствии у объекта недвижимого имущества кадастрового номера, приведенного в ЕГРН, и наличии у него условного номера, обозначенного в ЕГРН, по строке 010 указывается код 2;
в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, отраженных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования по строке 010 фиксируется код 3;
при отсутствии у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, отраженных в ЕГРН, и наличии инвентарного номера при отсутствии присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования по строке 010 проставляется код 4;
в случае заполнения разд. 2.1 по водному транспортному средству по строке 010 указывается код 5;
в случае заполнения разд. 2.1 по воздушному транспортному средству по строке 010 приводится код 6.
По строке 030 фиксируется адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, если адрес включает указание муниципального образования.
Строка 030 заполняется только в случае проставления в строке 010 кода 3.
По строке 040 приводится код объекта недвижимого имущества в соответствии с ОКОФ.
По строке 050 указывается остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря налогового периода.
В случае выбытия объекта недвижимого имущества до 31 декабря налогового периода (ликвидации организации до указанной даты) разд. 2.1 декларации не заполняется в отношении данного имущества (п. 6.3 Порядка).
Раздел 1. Он заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения недвижимого имущества в силу п. 1.6 Порядка.
В каждом блоке строк 010 – 040 указываются (п. 4.2 Порядка):
по строке 010 – код ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, обозначенная по строке 030 данного блока;
по строке 020 – код бюджетной классификации РФ, по которому должна осуществляться уплата соответствующей суммы налога, указанной по строке 030 блока;
по строке 030 – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления декларации по соответствующим коду ОКТМО и КБК. Значение данной строки определяется как разность значений строки 021 и суммы строк 023, 025, 027 данного блока строк 010 – 040. В случае если подсчитанное таким образом значение меньше нуля, по строке ставится прочерк;
по строке 040 – сумма налога, исчисленная к уменьшению, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.