Срок предоставления декларации по налогу на имущество

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Каковы правила сдачи декларации по налогу на имущество за 2019 год и авансового расчета по налогу на имущество за первый квартал 2020 года? Каков порядок представления налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Налоговые декларации по налогу на имущество за 2019 год представляются в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества не позднее 30 марта 2020 года.
С 1 января 2020 года отменяется обязанность по представлению расчетов по авансовым платежам. При этом обязанность организаций по представлению налоговой декларации по итогам налогового периода сохранилась.
2. Отчетность по транспортному и земельному налогам за 2019 год является для организаций последней. Представить соответствующие налоговые декларации необходимо не позднее 3 февраля 2020 года по месту нахождения транспортных средств и по месту нахождения земельного участка. В последующие налоговые периоды, начиная с периода за 2020 год, указанные декларации не представляются.

Обоснование вывода:

Налог на имущество организаций

До 1 января 2019 года налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 386 НК РФ, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. До 1 января 2020 года отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев, налоговым периодом признается календарный год (ст. 379 НК РФ)*(1).
С 1 января 2020 года отменяется обязанность по представлению расчетов по авансовым платежам (подпункты “а”, “в”, “г” п. 20 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ). Изменения внесены в ст. 386 НК РФ (смотрите также п. 2.2 письма ФНС России от 17.04.2019 N БС-4-21/7176@). При этом обязанность организаций по представлению налоговой декларации по итогам налогового периода сохранилась.
Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций и формат представления в электронной форме, а также порядок её заполнения, которые применяются с 1 января 2020 года при представлении налоговой декларации за 2019 год, утверждены приказом ФНС от 14.08.2019 N СА-7-21/405@.
Налоговые декларации по налогу на имущество согласно п. 3 ст. 386 НК РФ представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим.
Контрольные соотношения показателей декларации по налогу на имущество доведены письмом ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-21/23253@.
С 1 января 2020 года установлено право представлять единую декларацию (п. 1.1 ст. 386 НК РФ): налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ*(2).
Представлять Уведомление нужно ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется данный порядок представления налоговой декларации. Причем изменение выбранного налогоплательщиком порядка представления налоговой декларации в течение налогового периода не допускается.
Форма Уведомления утверждена приказом ФНС России от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@, который вступает в силу с 1 января 2020 года (смотрите письмо ФНС России от 12.07.2019 N БС-4-21/13701@). До этой даты в течение 2019 г. рассмотрение налоговыми органами Уведомлений осуществлялось в соответствии с письмом Минфина России от 19.11.2018 N 03-05-04-01/83286 “О согласовании разъяснений (рекомендаций) ФНС России” и письмом ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@.

Земельный налог

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. 398 НК РФ). При отсутствии у налогоплательщика земельных участков, признаваемых объектом обложения земельным налогом, декларацию по этому налогу ему подавать не нужно (письма Минфина России от 03.09.2012 N 03-05-05-02/90, от 17.04.2012 N 03-02-08/41, от 28.04.2011 N 03-02-08/47, от 12.08.2011 N 03-05-04-02/76, от 17.03.2008 N 03-05-04-02/20).
Декларации по земельному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ).
Форма декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде, порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@.
Контрольные соотношения для декларации по земельному налогу приводятся в письме ФНС России от 26.10.2018 N БС-4-21/20998@.
Отчетность по земельному налогу за 2019 год является для организаций последней. Начиная с отчетности за 2020 год организации не обязаны подавать декларации по этому налогу.
Начиная с 1 января 2021 года налоговые органы направляют налогоплательщикам по месту нахождения их земельных участков сообщение об исчисленной сумме налогов на основе информации, имеющейся у налогового органа.

Транспортный налог

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). При отсутствии у организации транспортных средств, являющихся объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, организация налогоплательщиком не признается, соответственно, представлять декларации по транспортному налогу не должна.
Декларации по транспортному налогу организации представляют не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).
Форма декларации и порядок ее заполнения, а также формат представления декларации по транспортному налогу в электронном виде утверждены приказом ФНС РФ от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@.
Контрольные соотношения показателей формы декларации по транспортному налогу приведены в письме ФНС РФ от 03.03.2017 N БС-4-21/3897@
С 01.01.2021 утрачивает силу ст. 363.1 НК РФ, обязывающая налогоплательщиков-организации по истечении налогового периода представлять в налоговый орган декларации по транспортному налогу. При этом законом установлено, что налоговые декларации по транспортному налогу в налоговые органы не представляются за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды. То есть отчетность по транспортному налогу за 2019 год является для организации последней.
Начиная с 1 января 2021 года налоговые органы направляют налогоплательщикам по месту нахождения их транспортных средств сообщение об исчисленной сумме налогов на основе информации, имеющейся у налогового органа.

К сведению:
В связи с отменой с 2020 года обязанности организаций подавать в налоговые органы декларации по транспортному и земельному налогам ФНС России приказом от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@ утвердила форму заявления о предоставлении льгот по указанным налогам. Заявления подаются в налоговый орган в целях предоставления льгот за 2020 год и более поздние налоговые периоды. По результатам рассмотрения заявления о льготе налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе. Разъяснения о применении льготы по транспортному и земельному налогам приведены в письме ФНС России от 03.12.2019 N БС-4-21/24690@.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам;
– Энциклопедия решений. Декларация по земельному налогу;
– Энциклопедия решений. Декларация по транспортному налогу.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

11 января 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Организации, не имеющие имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, на основании п. 1 ст. 373 НК РФ не признаются плательщиками налога на имущество и, соответственно, не должны представлять в налоговый орган декларацию и расчеты по авансовым платежам по этому налогу (письмо ФНС России от 08.02.2010 N 3-3-05/128).
*(2) Такой порядок представления единой отчетности не применяется, если законом субъекта установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2019 год

srok_sdachi_deklaracii_po_nalogu_na_imushchestvo_za_2019_god.jpg

Налог на имущество – срок сдачи декларации за 2019 г.

В статье 379 Налогового Кодекса РФ кроме налогового периода – года, указан еще и отчетный период. Отчетными периодами признаны: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, а при расчете по кадастровой стоимости – 1 , 2 и 3 кварталы. Поэтому, кроме годовой отчетности, в 2019 году и ранее организации должны были отчитываться перед ИФНС и по авансовым платежам по налогу на имущество. Если законом субъекта отчетные периоды не установлены, представлять авансовые расчеты не требуется.

В статье 386 Налогового Кодекса РФ указан срок сдачи декларации по налогу на имущество – не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Налоговую декларацию по налогу на имущество за 2019 год нужно направить в ИФНС не позднее 30 марта 2020 года.

Авансовые расчеты за отчетный период требовалось направлять в ИФНС в течение 30 дней (календарных) с момента его окончания. В 2019 году в регионах, где введены отчетные периоды по налогу, следовало представить авансовые расчеты не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября 2019 г.

Начиная с 1 января 2020 года, отменяется ежеквартальная сдача авансовых расчетов по налогу на имущество, при этом обязанность уплаты авансов остается. Сдавать нужно будет только декларацию по итогам года. Это указано в новой редакции п. 2 ст. 386 НК РФ (закон № 63-ФЗ от 15 апреля 2019 года).

Если крайний срок сдачи декларации приходится на выходной или праздничный нерабочий день, то налогоплательщик может предоставить ее в следующий ближайший рабочий день, при этом штрафные санкции к нему применены не будут.

Декларация по налогу на имущество организаций: сроки сдачи нарушены

Если организация не успела подать декларацию в предусмотренные законом сроки, то по отношению к ней будет применен, согласно ст. 119 Налогового Кодекса РФ, штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога по непредставленной декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки (но минимум 1 тыс. руб. и максимум 30% от указанной суммы).

Кроме того, если ИФНС вовремя не получит декларацию от организации-налогоплательщика, то согласно п. 3 ст. 76 Налогового Кодекса РФ, у нее есть полномочия на приостановление расходных операций на банковских счетах компании до тех пор, пока отчетность не будет предоставлена. Применяется такая санкция, если декларация не поступает в ИФНС в течение минимум 10 дней с момента окончания срока, отведенного на ее сдачу.

Куда сдается декларация по имуществу

В п. 1 ст. 386 Налогового Кодекса РФ указано, что юридическое лицо – налогоплательщик должно направить декларацию по налогу на имущество в тот налоговый орган, где находится недвижимый объект. Если на балансе несколько объектов и они расположены не в одном муниципальном образовании, то отчетность по каждому из них сдается отдельно в соответствующие ИФНС.

С 1 января 2020 года, согласно новому пункту 1.1 указанной выше статьи, у налогоплательщиков появится возможность направлять единую декларацию по своим недвижимым объектам, в одну ИФНС на выбор, если они расположены в границах одного субъекта. Но для этого необходимо, чтобы были соблюдены условия:

Налоговая база по недвижимым объектам определяется как среднегодовая стоимость имущества.

Заранее поставлен в известность налоговый орган (форма уведомления утверждена приказом ФНС РФ от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@). Сделать это нужно до 1 марта отчетного года. Изменить выбранный порядок в течение отчетного года будет нельзя.

В регионе отсутствуют нормативы, согласно которым налог распределяется в местный бюджет.

В единую декларацию включаются все расположенные в одном регионе недвижимые объекты организации-налогоплательщика, подлежащие налогообложению. Специальной формы для нее не предусмотрено, заполняется единая декларация на обычном бланке (утв. приказом ФНС № СА-7-21/405 от 14.08.2019).

Если налоговая база в отношении недвижимости исчисляется по кадастровой стоимости, то отчитываться по налогу на имущество необходимо исключительно по месту расположения объекта. Единая декларация в этом случае неприменима.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество

Налог на имущество: сроки сдачи – 2018

srok_otchetnosti_po_nalogu_na_imushchestvo.jpg

Налог на имущество: срок сдачи отчетности – 2018

Налоговый период по имущественному налогу равен календарному году, отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев. Декларация сдается в ИФНС по результатам налогового года, а при завершении очередного отчетного периода подаются расчеты по авансовым перечислениям (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Декларация может быть представлена в подразделение ИФНС (п. 1 ст. 386 НК РФ):

с привязкой к местонахождению компании;
по местонахождению одного или нескольких обособленных подразделений (при условии, что эти подразделения формируют баланс отдельно от головного предприятия);
с учетом местонахождения объекта налогообложения (каждого недвижимого актива отдельно);
с привязкой к территории, на которой расположены активы, формирующие ЕСГ (единую систему газоснабжения).

Если организация относится к числу крупнейших компаний, декларационные формы сдаются ею по месту присвоения статуса крупнейшего плательщика налогов.

Сроки представления отчетности по налогу могут корректироваться законами субъектов РФ в пределах, установленных главой 30 НК РФ, поэтому налогоплательщикам нужно уточнять сроки, действующие в их регионе.

В п. 3 ст. 386 НК РФ зафиксировано, что при завершении налоговых периодов компаниям следует исчислять налоговые обязательства по имущественным активам и передавать сведения о произведенных начислениях в контролирующий орган до 30 марта следующего за отчетным года.

Для заполненной за прошедший 2017 г. декларации по налогу на имущество сроки сдачи в 2018 уже прошли, ее надо было сдать до 30 марта. Декларацию 2018 года налоговикам надо представить не позже 1 апреля 2020 года (т.к. 30 марта выпадает на субботу).

Обновленный образец декларационного бланка утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/271@, датированным 31.03.2017 г.

В отношении расчетов по авансовым перечислениям необходимо ориентироваться на нормы п. 2 ст. 386 НК РФ. Если региональным законом предусмотрена уплата авансов по налогу на имущество, сроки сдачи отчетности, 2018 года в том числе, приходятся на 30 день после завершения отчетного интервала:

расчет авансового платежа за 1 квартал должен был быть представлен в ИФНС не позже 3 мая 2018 г. (срок перенесен в связи с первомайским праздником);
итоги полугодия отражаются в расчете и сдаются в ИФНС до 30 июля 2018г. включительно;
расчет за 9 месяцев подается в налоговый орган не позднее 30 октября 2018 года.

Форма расчета по авансовым платежам утверждена тем же приказом ФНС, что и декларация – № ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017 г. В 2017 году компаниям было предоставлено право заполнять расчеты старого вида, но по налоговым обязательствам, начисленным за периоды 2018 года, требуется представлять расчеты по новому шаблону.

Крайние даты направления в налоговые инстанции отчетных форм по налогу на имущество, установленные Налоговым кодексом, корректируются только в двух случаях:

в Налоговый кодекс внесены правки;
последний день подготовки и отправки декларации или авансового расчета совпал с нерабочим днем (выходные или дата государственного праздника).

Установленные сроки одинаковы для всех субъектов хозяйствования, независимо от способа определения ими налоговой базы (по кадастровой или среднегодовой стоимости объектов налогооблагаемого имущества). Просрочка грозит компании назначением штрафа в размере 5-30 % от суммы налога, неуплаченного по декларации, но не меньше 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Должностные лица наказываются штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Читать еще: Сколько раз приставы могут описывать имущество должника

Налог на имущество: сроки сдачи – 2018

srok_otchetnosti_po_nalogu_na_imushchestvo.jpg

Налог на имущество: срок сдачи отчетности – 2018

Декларация может быть представлена в подразделение ИФНС (п. 1 ст. 386 НК РФ):

с привязкой к местонахождению компании;
по местонахождению одного или нескольких обособленных подразделений (при условии, что эти подразделения формируют баланс отдельно от головного предприятия);
с учетом местонахождения объекта налогообложения (каждого недвижимого актива отдельно);
с привязкой к территории, на которой расположены активы, формирующие ЕСГ (единую систему газоснабжения).

Обновленный образец декларационного бланка утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/271@, датированным 31.03.2017 г.

расчет авансового платежа за 1 квартал должен был быть представлен в ИФНС не позже 3 мая 2018 г. (срок перенесен в связи с первомайским праздником);
итоги полугодия отражаются в расчете и сдаются в ИФНС до 30 июля 2018г. включительно;
расчет за 9 месяцев подается в налоговый орган не позднее 30 октября 2018 года.

в Налоговый кодекс внесены правки;
последний день подготовки и отправки декларации или авансового расчета совпал с нерабочим днем (выходные или дата государственного праздника).

Налог на имущество организаций – сроки сдачи отчетности

Налог на имущество организаций – сроки сдачи отчетности по нему определяются положениями как федерального, так и регионального законодательства – формирует обязательство по составлению и отправке плательщиком в ФНС декларации и авансового расчета. Изучим порядок предоставления данных документов налоговикам подробнее.

Кто сдает декларацию и иные виды отчетов по налогу на имущество?

Декларацию и авансовый расчет — предусмотренные законом отчеты по рассматриваемому налогу — сдают фирмы, которые работают:

Скачать форму декларации

По ОСН и имеют:
- имущество любого типа, поставленное на баланс в качестве основных фондов;
- жилую недвижимость.
По спецрежиму и имеют:
- жилую недвижимость, которая не поставлена на баланс в качестве основных фондов;
- движимое имущество, поставленное на баланс в качестве ОС до 2013 года (либо позже — если бизнес был реорганизован, ликвидирован либо передан от одного взаимозависимого субъекта к другому);
- имущество, указанное в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

При этом если имущество классифицировано как относящееся к 1-й либо 2-й амортизационным категориям, которые установлены положениями постановления Правительства России от 01.01.2002 № 1, то налог по данному имуществу платить не нужно и, соответственно, представлять отчеты по нему.

Когда сдавать отчеты по налогу на имущество?

Фирмы, обязанные уплачивать рассматриваемый налог, должны сдавать в ФНС:

авансовый расчет по налогу — в срок до 30-го числа того месяца, который следует за отчетным периодом — кварталом;
декларацию по рассматриваемому налогу — до 30-го марта года, который идет за отчетным годом.

При этом обязанность по предоставлению авансового расчета (равно как и внесения авансовых платежей в бюджет) может не быть предусмотренной законодательством субъекта РФ. Если это так, то из отчетов налогоплательщик сдает в ФНС только декларацию.

Документы, входящие в отчетность по налогу на имущество юрлиц, сдаются:

в инспекцию по месту налогового учета плательщика — если его имущество расположено в соответствующем муниципалитете;
в инспекцию по месту расположения имущества плательщика — если оно не совпадает с местом налогового учета самой фирмы.

В авансовом расчете по рассматриваемому налогу нужно обязательно отражать отчетные периоды. Процедура их определения характеризуется рядом нюансов.

Отчетный период по имущественному налогу: нюансы

Установление отчетного периода зависит от способа исчисления налога на имущество:

По балансовой средней стоимости имущества.

При соответствующем методе в авансовом расчете могут фиксироваться отчетные периоды:

1-й квартал;
полугодие;
9 месяцев.

Исходя из величины кадастровой стоимости имущества.

В данном случае отчетные периоды другие — 1-й, 2-й и 3-й кварталы.

Фактически это означает, что в 2017 году авансовый расчет подается в ФНС:

до 2 мая — за 1-й квартал (при обоих способах исчисления налога);
до 31 июля — за полугодие (при средней стоимости активов) или 2-й квартал (при кадастровой цене);
до 30 октября — за 9 месяцев (средняя цена), 3-й квартал (кадастровая цена).

Средняя стоимость имущества устанавливается на основании документов учета фирмы. Кадастровая — определяется Росреестром и запрашивается по установленным каналам в ведомстве.

Указанные отчетные периоды по существу достаточно схожи, однако разница между ними предопределяет различия в методах расчета налога. Кроме того, определенными нюансами характеризуется указание расчетных периодов непосредственно в форме авансового расчета. Изучим их.

Отчетный период в форме авансового расчета: нюансы

Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 были введены новые формы декларации и авансового расчета, что предоставляются плательщиками налога на имущество юрлиц.

С одной стороны, данный нормативный акт применяется с началом использования декларации по имущественному налогу для юрлиц за 2017 год. Однако если налогоплательщик использует утвержденную новым приказом форму авансового отчета за отчетные периоды 2017 года, то территориальным подразделениям ФНС рекомендовано принимать такую форму (письмо ФНС РФ от 14.04.2017 № БС-4-21/7139).

Задействование новой формы может быть для плательщика предпочтительнее, поскольку в ней в отличие от прежней формы, введенной приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (для отчетности за 2016 год и более ранние периоды), имеется поле «Отчетный период», в то время как в старой версии документа данное поле отсутствовало и сведения об отчетном периоде фиксировались в поле «Налоговый период» с применением кодов, указанных в письме ФНС РФ от 25.03.2016 № БС-4-11/5197.

Читать еще: Нулевой налог на имущество для пенсионеров

Коды, которые нужно применять при отражении отчетного периода в новом бланке авансового расчета, приведены в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом № ММВ-7-21/271.

Отметим, что и в форме декларации, введенной новым приказом ФНС, появился ряд заметных изменений. В частности, в нее внесли новый элемент — раздел 2.1, в котором отражаются сведения об имуществе, для которого не установлена кадастровая стоимость, то есть когда исчисление налога по нему осуществляется по средней стоимости.

Фирмы, перечисляющие налог на имущество юрлиц, сдают в ФНС 2 отчетных документа — декларацию по итогам года и авансовый расчет ежеквартально, по итогам отчетных периодов. Первый документ сдается в любом случае, второй — сдается, если законодательством субъекта РФ не установлено иного. При этом за отчетные периоды 2017 года можно задействовать новую форму авансового отчета, утвержденную приказом № ММВ-7-21/271.

Декларация по налогу на имущество

Новый бланк расчета по налогу на имущество 2017

Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год вы найдете в другой консультации.

В отдельной консультации мы рассматривали, кто является плательщиками налога на имущество, каковы налоговые ставки и порядок расчета налога. В этом материале расскажем о налоговой декларации по налогу на имущество.

Отчетный и налоговый периоды

Отчетность по налогу на имущество составляется нарастающим итогом за отчетный (1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев) и налоговый (календарный год) периоды. Поэтому не совсем правильно в общем случае говорить, к примеру, о декларации по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года. Ведь на самом деле это декларация за 9 месяцев 2017 года.

А вот для плательщиков налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости отчетными периодами являются 1-ый квартал, 2-ой квартал и 3-ий квартал (ст. 379 НК РФ).

Отчетность по налогу на имущество

По итогам отчетного периода в налоговую инспекцию представляется Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152028) (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 ).

Скачать бланк Расчета по налогу на имущество в формате pdf можно здесь.

Обращаем внимание, что Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ утверждена новая форма Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество. Это Приказ вступает в силу с представления годовой декларации за 2017 год. Однако уже в 2017 году, начиная с Расчета за 1-ый квартал 2017 года, налогоплательщикам разрешено представлять отчеты как по старой форме, так и по новой (Письма ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@, от 23.06.2017 № БС-4-21/12076).

Скачать новую форму Расчета по налогу на имущество можно по ссылке.

По окончании 2017 года представляется Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152026) (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@).

Скачать форму Налоговой декларации в формате pdf можно тут.

Срок сдачи декларации по имуществу

Период	Срок представления
Отчетный	не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).
Налоговый (год)	не позднее 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Если последний день сдачи Расчета или Декларации приходится на выходной или праздничный день, то сдать отчетность можно в следующий за ними первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Когда сдавать декларацию по имуществу в 2017 году

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество за 2017 год, а также расчетов в течение 2017 года представим в таблице:

Период, за который сдается отчетность	Срок представления
За I квартал 2017 года	не позднее 02.05.2017
За полугодие/II квартал 2017 года	не позднее 31.07.2017
За 9 месяцев/III квартал 2017 года	не позднее 30.10.2017
За 2017 год	не позднее 30.03.2018

Налог на имущество: электронно или на бумаге

Декларация и Расчет по налогу на имущество могут представляться налогоплательщиками как на бумаге, так и в электронной форме.

Однако необходимо учитывать, что электронная форма отчетности по налогу на имущество обязательна для следующих лиц (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):

налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек.

Состав Расчета по имуществу

Налоговый Расчет по налогу на имущество, представляемый по форме, утвержденной Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 , состоит из следующих разделов:

Лист (раздел)	Наименование
Лист 01	Титульный лист
Раздел 1	Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Раздел 2	Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства
Раздел 3	Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость

Новая форма Расчета, утвежденная Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, включает дополнительно Раздел 2.1 “Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости”. Этот Расчет обязателен к представлению всеми налогоплательщиками, которые сдают Расчет по новой форме.

Состав декларации на имущество

Налоговая декларация по имуществу состоит из следующих разделов:

Лист (раздел)	Наименование
Лист 01	Титульный лист
Раздел 1	Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Раздел 2	Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства
Раздел 2.1	Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости
Раздел 3	Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Порядок заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций приведен в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ .

Порядок заполнения нового Налогового расчета раскрывается в Приложении № 6 к этому же Приказу ФНС.

Оба порядка содержат общие требования к заполнению Расчета и Декларации, а также раскрывают особенности заполнения каждого листа (раздела) отчетности.

Общие требования к заполнению декларации по налогу на имущество

Форма новой декларации по налогу на имущество 2017

В Приказе ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ приводятся следующие основные требования к заполнению Налогового расчета и Налоговой декларации по налогу на имущество:

все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
страницы имеют сквозную нумерацию начиная с Титульного листа (Листа 01);
не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
не допускается двусторонняя печать на бумажном носителе;
не допускается скрепление листов, которое приводит к порче бумажного носителя;
при заполнении полей формы должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
при заполнении полей с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
при подготовке отчетности с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Подробнее разъяснения по заполнению Налоговой декларации и нового Налогового расчета по налогу на имущество можно найти в Приложениях № 3, 6 Приказа ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ . В них приведены построчные указания по заполнению имущественных отчетов. К примеру, указывается, что по строке 210 декларации по налогу на имущество отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества) (пп.10 п.5.3 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@) .

Об особенностях заполнения декларации по налогу на имущество 2017 мы рассказывали в отдельном материале. Для декларации по налогу на имущество 2017 образец заполнения можно посмотреть здесь.

Срок предоставления декларации по налогу на имущество