Возврат лизингового имущества лизингодателю при расторжении договора

Досрочное расторжение договора лизинга

В любой предпринимательской деятельности случаются риски неисполнения принятых обязательств. Преимущества лизингодателя в том, что право собственности на объект лизинга сохраняется на весь срок действия договора. Минусы же в том, что в законодательстве четко не прописан работающий механизм возврата имущества лизингодателем. Этот факт снижает возможности лизинговой компании по защите своих прав и законных интересов, если лизингополучатель нарушает исполнение принятых на себя обязательств.

Договоры лизинга (финансовой аренды) регламентированы главой 34 ГК РФ и Федеральным законом от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору (лизингополучателю) это имущество за плату во временное владение и пользование.

Договор лизинга можно расторгнуть двумя способами: в судебном порядке и путем отказа от исполнения договора в одностороннем порядке (внесудебное расторжение договора).

Расторжение договора лизинга в судебном порядке

Согласно п. 2 ст. 450 ГК РФ по требованию одной из сторон договор может быть изменен или расторгнут по решению суда только:

в случаях существенного нарушения договора другой стороной;

в иных случаях, предусмотренных ГК РФ, другими законами или договором.

Основаниями для досрочного расторжения договора в судебном порядке по ГК РФ, по инициативе лизингодателя являются:

пользование имуществом с существенным нарушением условий договора или назначения имущества либо с неоднократными нарушениями. На основании ст. 450 ГК РФ, существенное нарушение договора – это нарушение, которое влечет для другой стороны ущерб, в результате которого она в значительной степени лишается того, на что рассчитывала при заключении договора;

существенное ухудшение имущества. Это действие или бездействие лизингополучателя, в результате которого так изменились потребительские качества имущества, что стало невозможно использовать его эффективно;

не внесение более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа лизингового платежа;

не произведение капитального ремонта имущества в установленные договором лизинга сроки, а при отсутствии их в договоре в разумные сроки в тех случаях, когда в соответствии с законом, иными правовыми актами или договором производство капитального ремонта является обязанностью лизингополучателя.

Когда договор расторгается судом, он считается расторгнутым с момента вступления в законную силу решения суда о расторжении договора.

Расторжение договора лизинга во внесудебном порядке по инициативе лизингодателя

Односторонний отказ от исполнения договора осуществляется лизингодателем без обращения в суд. При одностороннем отказе от исполнения договора договор считается расторгнутым с момента получения лизингополучателем уведомления о намерении лизингодателя расторгнуть соглашение. Требований к форме такого уведомления нет, но целесообразно делать его в письменной форме. Возможность одностороннего отказа от исполнения договора лизинга предусмотрена в п. 6 ст. 15 Закона № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», где указано, что в договоре лизинга могут быть оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и возврату имущества лизингодателю.

Также в договоре могут быть предусмотрены основания отказа стороны от исполнения договора и его расторжения во внесудебном порядке, как связанные, так и не связанные с нарушением контрагентами условий договора.

Основаниями одностороннего отказа лизингодателя от исполнения договора могут стать:

однократное невнесение лизингополучателем лизинговых платежей в установленный договором срок;

выступление лизингополучателя в качестве ответчика в суде при рассмотрении имущественного спора;

наличие у лизингополучателя просроченной задолженности по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;

нахождение лизингополучателя в процессе реорганизации или ликвидации;

наложение на имущество лизингополучателя ареста;

приостановление экономической деятельности лизингополучателя и т. д.

Основания одностороннего отказа должны быть обязательно прописаны в договоре лизинга.

Основания досрочного расторжения договора лизинга по инициативе лизингополучателя

Действующее законодательство содержит также меры, направленные на обеспечение прав лизингополучателя. Они отражены в ст. 620 ГК РФ.

Основания досрочного расторжения договора лизинга по инициативе лизингополучателя:

1. Неисполнение лизингодателем обязанности по производству капитального ремонта в установленные договором лизинга сроки, а при отсутствии их в договоре в разумные сроки. На основании п. 3 ст. 17 Закона “О финансовой аренде (лизинге)”, обязанности по осуществлению как текущего, так и капитального ремонта несет лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором лизинга. Таким образом, использование соответствующего основания расторжения договора лизинга может иметь место лишь в случаях, когда его стороны посчитают возможным отступить от предусмотренного в п. 3 ст. 17 правила.
2. Переданное лизингополучателю имущество имеет препятствующие его использованию недостатки, которые не были оговорены лизингодателем при заключении договора, не были заранее известны лизингополучателю и не обнаружены им во время осмотра имущества или проверки его исправности (скрытые недостатки).
3. Лизинговая компания не предоставляет имущество в пользование лизингополучателю либо создает препятствия пользованию имуществом в соответствии с условиями договора или назначением имущества.
4. Имущество в силу непреодолимых обстоятельств оказалось в состоянии, не пригодном для использования.

Также в договоре лизинга могут быть установлены следующие основания одностороннего отказа лизингополучателя от исполнения договора:

переход права собственности объекта договора лизинга к другому лицу;

непредупреждения лизингополучателя о правах третьих лиц на имущество (например, о праве залога).

Порядок действий при досрочном расторжении договора

1. Сначала нужно отправить партнеру предупреждение о необходимости исполнить нарушенные обязательства в разумные сроки.
2. В случае, если партнер не принял мер по устранению неисполненных обязательств, необходимо направить уведомление о расторжении договора.
3. Когда договоренность об одностороннем расторжении сделки достигнута, нужно закрепить положения договоренности в письменным соглашением.
4. Приемка-передача собственности оформляется актом.

Если арендатор не согласен с условиями расторжения либо не отвечает не письмо, договор не будет считаться прекращенным. В таком случае алгоритм действий лизингодателя строится следующим образом:

сбор доказательств, подтверждающих право арендодателя на расторжение сделки в одностороннем порядке;

передача иска в суд соответствующей юрисдикции по месту регистрации ответчика.

Если же стороны пришли к соглашению о досрочном расторжении договора, в большинстве случаев расторгая договор лизингодатель получает:

лизинговые платежи до даты расторжения договора;

часть выкупной стоимости, распределенную на весь срок лизинга в составе авансовых и лизинговые платежей;

сам предмет лизинга.

Лизингополучателю нужно выплатить компенсацию. При этом денежные средства, полученные лизингополучателем, не связаны с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг). Учитывать НДС с таких денежных сумм не нужно. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 26.12.2019 г. № 03-07-14/102114.

Расторжение договора лизинга и возврат лизинговых платежей

Надежда Тихонова Последние изменения: январь, 2020 Кредиты и займы 0 2,164 Время чтения: 4 мин.

Расторжение договора лизинга и возврат лизинговых платежей возможно осуществить не только в одностороннем порядке, но и по соглашению сторон. При этом будет производиться перерасчет, который позволит вычленить те суммы, которые подлежат возврату бывшему клиенту лизинговой компанией. При этом учитываются неустойки, штрафы, если таковые фигурируют в деле.

Специфика лизинговых контрактов

Сделку скрепляют специально составленным документом – смешанным договором. Основываясь на ч.3 ст.421 ГК РФ, такое соглашение включает в себя следующие направления договорённостей:

1. Финансовую аренду движимого имущества.
2. Купля-продажа автомобиля.

В одну и другую сторону действуют нормы Гражданского Кодекса России:

Ссылка на ГК РФ	О чем гласит положение
Ст.665	Обязанностью Лизингодателя является покупка автомобиля и предоставление его в финансовую аренду клиенту. В свою очередь, Лизингополучатель имеет право выкупить его.
Ст. 624	Переход прав собственности на имущество к Лизингополучателю является дополнительным условием.
Ст.421	В договоре должны быть отражены условия аренды и выкупа.
Ч.1 Ст.454	Обязанность Продавца передать имущество, а обязанность Покупателя – оплатить его стоимость.

Все деловые взаимоотношения по приобретению машины у производителя (напрямую либо через дилера), транспортировке на место передачи в аренду и страхованию – заключаются отдельными контрактами.

Можно ли вернуть лизинговые платежи

У многих пользователей автомобилей, которые они оформили в лизинг, возникает часто вопрос о том, можно ли вернуть уже уплаченные лизинговые платежи и что в них входит?

Несмотря на осведомленность в условиях договора, вопросы все равно возникают из-за частных отказов лизинговых организаций. Мотивация у них одна – арендатор уже пользовался машиной. Но лизинговый платеж только частично состоит из платы за эксплуатацию имущества (ст.28 закона №164-ФЗ от 29.10.98г., отредактированного 16.10.17г.).

Ответы зависят от того, на каких условиях создавался контракт между сторонами. Потому что они влияют на возникновение либо отсутствие права на возврат денежных средств. Существует два типа условий в отношении схемы расчета платежей:

• В ежемесячные платежи входит стоимость аренды и часть цены за имущество, которым пользуются.
• Ежемесячно погашаются только аренда, выкупная стоимость будет оплачиваться сразу по истечении арендного срока.

Схема, когда возвращаются деньги, а когда нет, может выглядеть следующим образом:

Тип лизингового платежа	Основания для требования возврата
	Аренда	Страховка	Выкуп
Смешанный – ежемесячная сумма включает в себя аренду, часть цены за имущество и страховые взносы.	Нет	Возможно	Да
Двухсоставной – в каждый платеж входит арендная плата и взносы по договору страхования.
Отдельные платежи – всё оплачивается отдельно по графику, либо в конкретные даты, указанные в содержании договора.	Нет		Да
С предоплатой – аренда (либо страховка, погашения стоимости авто) была заплачена авансом.	Да	Да	Да

Общее правило одно – фактически не может быть возвращено то, чем уже платно воспользовались. Аренду вернуть нельзя. Дни, когда эксплуатировалась автомобильная техника, были оплачены безвозвратно. Вернуть можно только фактически оплаченные суммы стоимости машины, а не аренды.

Это делается тогда, когда на момент прекращения договорных отношений автомобиль не оказался в надлежащем состоянии, утратил товарную стоимость по вине арендатора. Но полный износ и УТС не могут быть здесь учтены из-за сроков пользования.

Порядок расторжения соглашения и возврата денег, внесенных по лизингу

Расторжение договора лизинга и возврат лизинговых платежей осуществляется по следующим причинам:

1. досрочное прекращение по инициативе клиента из-за невыполнения обязательств организацией;
2. преждевременное прекращение действия по инициативе лизинговой фирмы потому, что нанесен ущерб компании;
3. были нарушены одной из сторон условия контракта;
4. соглашение сторон.

Все основания для бесштрафного прекращения лизингового договора закреплены ст.450 ГК РФ. Поэтому расторгать в одностороннем порядке контракт стороны не имеют право тогда, когда им захочется.

Условия, по которым должен расторгаться лизинговый договор, обязательно должны быть прописаны в содержании документа. Обычно это указывается в отдельном пункте «Основания для расторжения» либо «Досрочное прекращение».

1. Письменное предварительное уведомление стороной-инициатором о намерении прекратить лизинг.
2. Техника возвращается в гараж лизингового предприятия.
3. Производится её осмотр техниками.
4. При необходимости вызывается экспертный оценщик.
5. Ведутся расчеты возвратных сумм.
6. Изготавливается новый договор о расторжении лизингового соглашения.
7. Составление акта приемки-передачи имущества.

Но это делать следует только после попытки досудебного урегулирования через подачу на имя директора лизингового предприятия претензии. С отрицательным ответом на претензию и иском можно уже требовать через суд оплаты возвратных средств.

В договоре о расторжении лизинговой сделки в обязательном порядке указывается:

• Данные договора, действие которого следует прекратить.
• Сумма возврата, который обязана сделать компания.
• Сроки.
• Условия расчета между сторонами, у кого и какие еще остались долги, когда их следует погасить.
• Реквизиты банковского счета прежнего Лизингополучателя, куда перечислять сумму.

Документ обязательно составляется в 2-х экземплярах. Один остается в лизинговой компании, другой – у бывшего её клиента.

Подытоживая, следует отметить, что вернуть можно только те деньги, которые еще не отработали себя. Например, вы уже выкупали авто в лизинге, но затем досрочно прекратился договор. В этом случае страховая компания обязана вернуть вам суммы, связанные со стоимостью имущества за вычетом амортизационных значений. И второй тип возвратных средств – авансовые платежи, которые погашали расходы на услуги, коими еще не воспользовались.

© 2018, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

О последствиях в отношении НДС при расторжении договора лизинга

Минфин напомнил, чем являются выкупные платежи с точки зрения налога на прибыль, а также сообщил о последствиях по НДС при расторжении договора. Рассмотрим ситуацию, когда имущество числится на балансе лизингодателя.

Выкупные платежи до перехода права собственности не учитываются ни в расходах, ни в доходах

Пока имущество не стало собственностью лизингополучателя, выкупные платежи нужно считать авансами. Минфин уже давал такое разъяснение.

Значит, лизингодатель не включает их в доходы, а лизингополучатель – в расходы.

После того как право собственности перейдет, лизингополучатель сможет списать расходы или сразу, или через амортизацию (это зависит от стоимости имущества).

Однако суды считают по-другому: лизингополучатель может учесть выкупные платежи в расходах в составе лизинговых платежей. Так, АС Поволжского округа подчеркнул, что лизинговый платеж единый и признается в расходах полностью. Неважно, включена в него выкупная стоимость или нет.

Если лизингополучатель не хочет спорить с инспекцией, выкупные платежи лучше учитывать в расходах так, как советует Минфин.

Расторжение договора лизинга: НДС с возвращенных выкупных платежей к вычету не принимают

Стороны решили расторгнуть договор лизинга. Лизингодатель вернул лизингополучателю часть лизинговых платежей с учетом НДС, которые приходились на выкупную стоимость. Возникает вопрос: можно ли принять к вычету НДС, который лизингодатель заплатил в бюджет с возвращенной части лизинговых платежей?

Ответ Минфина – нет. В Налоговом кодексе не предусмотрено вычета для такого случая.

Вопрос: Согласно условиям договора лизинга лизингодатель передал имущество в лизинг лизингополучателю. По условиям заключенного договора при выполнении условий по оплате лизинговых платежей лизингополучатель выкупает имущество, уплачивая выкупную стоимость в последнем месяце действия договора. Срок действия договора 48 месяцев. По условиям договора выкупная стоимость оплачивается в последний день действия договора.

Однако по истечении 36 месяцев в связи со сложившимися обстоятельствами стороны решили досрочно расторгнуть договор лизинга. В связи с расторжением договора лизинга стороны пришли к соглашению о возврате имущества лизингодателю и выплате лизингополучателю части выкупной стоимости возвращенного имущества (как неосновательного обогащения), в том числе НДС 18%. Размер выкупной стоимости, подлежащей выплате лизингополучателю, был исчислен в соответствии с расчетом, приведенным в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14.03.2014 N 17 “Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга”.

Может ли лизингодатель учесть во внереализационных расходах в целях налога на прибыль сумму выплаченной (возвращенной) выкупной стоимости (неосновательного обогащения)?

Как учесть НДС, включенный в сумму возвращенной части выкупной стоимости (неосновательного обогащения)? Нужно ли выставлять корректировочные счета-фактуры за весь период действия договора?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 сентября 2018 г. N 03-03-06/1/64977

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел указанное письмо по вопросам налогового учета перечисляемых лизингодателем лизингополучателю сумм необоснованного обогащения (в том числе налога на добавленную стоимость), относящихся к части выкупной стоимости предмета лизинга, в связи с расторжением договора лизинга и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

В части налога на прибыль организаций

Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества), следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи.

При этом согласно пункту 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

В части налога на добавленную стоимость

В соответствии с пунктом 5 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

Кроме того, вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Вычеты налога на добавленную стоимость, исчисленного и уплаченного в бюджет продавцом, в иных случаях нормами главы 21 Кодекса не предусмотрены. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные лизингодателем лизингополучателю и уплаченные лизингодателем в бюджет по услугам финансовой аренды (лизинга), в случае расторжения договора финансовой аренды (лизинга) и возврата лизингодателем лизингополучателю части суммы лизинговых платежей, соответствующих оплаченной лизингополучателем выкупной стоимости предмета лизинга, к вычету у лизингодателя не принимаются.

Порядок возврата лизинговых платежей при расторжении договоров

Как вернуть до 100 % лизинговых платежей при расторжении договоров

ПОРЯДОК ВОЗВРАТА ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ РАСТОРЖЕНИИ

Законодательные нюансы расторжения договоров лизинга при просрочках платежей

Практическая деятельность по приобретению оборудования и транспортных средств при помощи лизинга помогает отечественным предприятиям разрешать вопросы финансирования обновлений основных фондов. При правоприменении соответствующих законов возникают проблемы рисков лизингополучателей и лизингодателей. Одной из них является возвращение лизинговых платежей при расторжениях договоров.

Действия при просрочках лизинговых платежей

Если расторжения договоров лизинга обошлись большими размерами выплат лизинговым компаниям и возвратом им оборудования, то следует запомнить – в случае грамотного решения проблемы возможно возвращение лизинговых платежей в полном объёме.

Федеральным законом №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (в дальнейшем – Законом о лизинге) предполагается, что предметом лизинга считается имущество лизингодателей. Лизингодатели, следовательно, имеют возможности распоряжения своей собственностью, в т. ч. и изъятия её у лизингополучателей в случаях, если условия договоров нарушаются.

Так как договоры лизинга являются двусторонними, то правам лизингополучателей на получение для пользования оборудования и транспортных средств противостоят обязанности регулярного внесения лизинговых платежей. При нарушениях графиков выплат лизинговые компании могут досрочно расторгнуть договоры и потребовать возвратить имущество, которое, в соответствии с законом, является их собственностью.

Обычно случаи, когда предусматривается право лизингодателей на расторжение договоренностей и на требование возвратить имущество, прописываются в самих договорах. В этих случаях действия выполняются во внесудебном порядке.

Когда предметы лизинга изымаются лизингодателями, возникает еще одна проблема: установление границ между суммами финансирования, которые уже выплачены, итоговыми суммами, которые должны были быть выплачены для окончательного перехода прав собственности и стоимостью оборудования.

В случае изъятия оборудования, оплаченного лизингополучателями в большем размере, чем его цена, лизингодатели ставятся в лучшую имущественную ситуацию, чем при выполнении договоров в соответствии с их условиями.

Лизингодатели также могут понести убытки в случаях, если лизингополучатели будут освобождены от необходимости возвратить оборудование, а также выплатить суммы, которые оговорены договорами или законом.

Следовательно, сальдо встречных обязательств, то есть разницу между расходами обоих участников договоров, нужно решить так, чтобы не пострадала ни одна из сторон.

Законодательная и судебная практика расчета сальдо встречных обязательств

Для справедливого решения данной проблемы в Постановлении Пленума Высшего арбитражного суда РФ №17 от 14.03.2014 г. оговариваются главные моменты, которые помогают определить обязанности сторон при расторжениях договоров лизинга из-за просрочек платежей. В п. 3.2 и п. 3.3 данного документа прямо указано на необходимость четко определить:

-суммы произведённых платежей, за исключением авансовых платежей по договорам лизинга, с учётом стоимости предметов лизинга, подлежащих возвращению;

-суммы финансирования, которые потрачены лизингодателями, их вложения;

-общие суммы оплат за финансирование приобретения предметов лизинга;

-стоимость прочих санкций, предусмотренных в рамках конкретных договоров или вообще законов Российской Федерации.

При подсчетах могут возникнуть 3 случая:

-отрицательная разница, дающая права лизингодателям на получение денежных компенсаций;

-положительная разница, обязывающая лизингодателей возвратить часть полученных денег лизингополучателям по фактам изъятий предметов лизинга;

-в полном объёме равное сальдо обязательств.

Последний из случаев встречается очень редко, но первые два очень часто имеют место. К сожалению, очень редко получается достижение консенсуса. В этих случаях пострадавшие стороны имеют право на обращение в судебные органы в соответствии со статьёй 1102 Гражданского кодекса РФ.

В данных случаях следует привлечь профессионалов, которые смогут помочь учесть все принципиальные моменты, подсчитать размер сумм, необходимых к оплате, учесть все процессуальные тонкости при составлениях исковых заявлений.

Порядок расчёта сумм возврата лизинговых платежей

Расчёт сумм для возвращения лизинговых платежей проводится при учёте нижеследующих обстоятельств:

1. Стоимость оборудования, которое подлежит возврату лизингополучателями, определяется при помощи документов о продаже имущества лизинговыми компаниями или актов оценки стоимости при помощи оценщиков. При этом следует учитывать, что преимущество в судах имеют договора купли-продажи, так как именно они являются прямым доказательством реальной цены предметов лизинга.

В случаях, если лизинговые компании ведут себя некорректно, лизингополучатели могут защитить собственные права, предоставив доказательства. Данную проблему самостоятельно решить очень сложно, в связи с этим стоит использовать помощь специалистов. К примеру, для защиты интересов лизингополучателей принято Постановление Арбитражного суда Московского округа по делу №А 40-158015/2015 от 11.08.2016 г. о взыскании неправомерных обогащений лизинговых компаний. В судебной практике лизинг и его тонкости рассматривается как гражданско-правовая сделка. Исходя из вышесказанного, в Постановлении было решено, что в случаях, когда налицо недобросовестное и неправомерное поведение лизинговых компаний, следует учесть фактическую ситуацию. К примеру, если были предприняты попытки производить расчеты по завышенной цене оценщиков, в тот момент, когда фактическая реализация оборудования выявила другую стоимость, судами принимаются во внимание цены, по которым оборудование было реализовано.

2. Размеры финансирований представляют из себя закупочные цены предметов лизинга за минусом авансов по договорам лизинга, а также расходов по обслуживанию и доставке. Формулы для расчетов предложены в Постановлении №17.

Несмотря на то обстоятельство, что авансовые платежи по договорам лизинга не возвращаются, они включаются в расходы для закупки оборудования, и, следовательно, – вычитаются из сумм финансовых расходов лизинговых компаний.

3. Платы за финансирование приобретения предметов лизинга рассчитываются при помощи ставки рефинансирования в процентах на величину финансовых вложений. Процедуры расчета взаимных обязательств строго регламентированы. При этом в них находятся неконкретные существенные обстоятельства, которые позволяют решать вопросы различно. Очень важным является не давать возможностей лизингодателям преувеличивать собственные расходы, тем самым увеличив свои доходы при расторжениях договоров.

Возможно ли расторжение лизинговых договоров при компенсациях просрочек?

В данных случаях ситуации рассматриваются лизинговыми компаниями самостоятельно. При этом в статье 665 Гражданского кодекса РФ говорится, что договоры финансовой аренды, то есть лизинга, предполагают, что лизинговые компании не несут ответственности за выбор предметов аренды, а пунктом 1 статьи 614 Гражданского кодекса РФ арендаторы обязываются своевременно выплачивать стоимость использования арендуемого имущества.

Следовательно, если лизингополучатели допустили просрочки 2-х и более платежей, то лизинговые компании имеют права (но не обязанности!) на расторжение действующих договоров в одностороннем порядке. Это значит, что они имеют право требовать возврата предметов лизинга, даже в тех случаях, когда имели место выплаты в размере 70 % платежей, а долги погашены.

Законодательство, регулирующее взаимоотношения лизинга, устанавливает, что лизингодатели имеют права на распоряжение оборудованием до того времени, пока оно не перейдет в собственность лизингополучателей в соответствии с законом о лизинге. Как собственники, они имеют право на распоряжение собственным имуществом.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 619 Гражданского кодекса РФ договоры аренды могут быть расторгнуты досрочно, если два и более раза были допущены просрочки арендных платежей.

В Определении Верховного суда РФ №305-ЭС 15-11126 от 03.09.2015 г. по делу №А 40-97791/2014 указывается, что компании, предоставляющие лизинг, имеют право требовать расторжения договоров, если имели место две и более подряд просрочки платежей, даже в случаях, если уплачено свыше половины стоимости оборудования.

Исходя из вышесказанного, изъятие предметов лизинга является правомерным. При этом за возврат денежных средств, которые были переплачены при оплате лизинговых платежей, следует побороться.

Эффективная защита прав лизингополучателей

Для того, чтобы расторжение договоров лизинга не было убыточным, следует привлечь профессиональных юристов. Судебная практика по проблемам лизинга говорит о том, что получить справедливые возвраты сумм, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются неосновательными обогащениями, возможно.

Главной сложностью в подобных делах считается установление размеров действительных выкупных цен оборудования, в связи с тем, что они включаются частично в размеры лизинговых платежей, а в договорах оговариваются символические цены, в несколько раз ниже рыночных. По причине отсутствия нормативных порядков для определений этих сумм, вопросы их подсчетов и приведения аргументов полностью ложатся на юристов, успешность которых находится в зависимости от профессионального опыта.

Следовательно, при расторжениях договоров лизинга возвраты лизинговых платежей могут составить до 100 %.

Подпишитесь на 9111.ru в Яндекс.Новостях Подписаться

Налоговые последствия расторжения договора лизинга у лизингодателя

В письме от 11.09.2018 № 03-03-06/1/64977 Минфин России рассказал, как учитывается возврат выкупной стоимости при расторжении договора лизинга в целях исчисления налога на прибыль и НДС у лизингодателя.

Специалисты финансового ведомства рассмотрели следующую ситуацию. По условиям договора лизинга лизингодатель передал лизингополучателю имущество. В состав лизинговых платежей включена и выкупная стоимость имущества. Договором предусмотрено, что при выполнении условий по оплате лизинговых платежей лизингополучатель выкупает имущество, уплачивая оставшуюся часть выкупной стоимости в последнем месяце действия договора. Срок действия договора составляет 48 месяцев.

По истечении 36 месяцев в связи со сложившимися обстоятельствами стороны решили досрочно расторгнуть договор лизинга. Они заключили соглашение о возврате имущества лизингодателю и выплате лизингополучателю части выкупной стоимости возвращенного имущества, которую он уже уплатил лизингодателю в составе лизинговых платежей. Лизингодателя интересовали два вопроса:

1) может ли он учесть во внереализационных расходах сумму возвращенной лизингополучателю выкупной стоимости имущества?

2) как учесть НДС, включенный в сумму возвращенной части выкупной стоимости?

Платежи по договору лизинга

Лизинг представляет собой финансовую аренду, где лизингодатель выступает в качестве арендодателя, а лизингополучатель — арендатора (ст. 665 ГК РФ, ст. 2 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», далее — Закон № 164-ФЗ). Имущество, переданное в лизинг, является собственностью лизингодателя (п. 1 ст. 11 Закона № 164-ФЗ). Переход права собственности на него к лизингополучателю возможен лишь по истечении срока договора лизинга или до его истечения при условии внесения лизингополучателем всей обусловленной договором выкупной цены (п. 1 ст. 624 ГК РФ, п. 1 ст. 19 Закона № 164-ФЗ). Таким образом, до момента окончания договора лизинга и уплаты выкупной цены в полном объеме лизинговое имущество остается в собственности лизингодателя.

В обязанности лизингополучателя входит уплата лизинговых платежей в порядке и сроки, которые предусмотрены договором лизинга (п. 5 ст. 15 Закона № 164-ФЗ). Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок его действия. В состав лизинговых платежей входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (п. 1 ст. 28 Закона № 164-ФЗ). По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель должен возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи (п. 5 ст. 15 Закона № 164-ФЗ).

Налог на прибыль

Получаемые лизинговые платежи представляют собой выручку от реализации услуг по договору лизинга и учитываются лизингодателем в составе доходов от реализации (письма Минфина России от 28.06.2016 № 03-03-06/1/37721, от 15.06.2012 № 03-03-06/1/308). Они признаются в доходах на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенного договора либо в последний день отчетного (налогового) периода, исходя из сумм, предусмотренных графиком лизинговых платежей (письмо Минфина России от 17.04.2009 № 03-03-06/1/258).

Но как должны учитываться лизинговые платежи, если в их состав входит выкупная стоимость лизингового имущества? Ведь несмотря на то, что лизинговый платеж является единым, его часть, относящаяся к выкупной стоимости имущества, является платой за приобретение лизингового имущества в собственность, а не за оказание лизинговых услуг.

В комментируемом письме Минфин России указал, что пока лизинговое имущество не перешло в собственность лизингополучателя, платежи, поступающие в оплату выкупной стоимости, следует рассматривать у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые. Аналогичная точка зрения изложена и в письмах Минфина России от 07.12.2016 № 03-03-06/1/72853, от 06.02.2012 № 03-03-06/1/71, от 04.03.2008 № 03-03-06/1/138.

Отметим, что ранее специалисты финансового ведомства считали иначе. В письме от 10.06.2004 № 03-02-05/2/35 они пришли к выводу, что у лизингодателя сумма выкупной стоимости имущества отражается в составе доходов по мере поступления этих платежей. При этом финансисты исходили из того, что в состав лизинговых платежей может включаться выкупная цена предмета лизинга (п. 1 ст. 28 Закона № 164-ФЗ). В тот период некоторые суды поддерживали такой подход (постановление ФАС Поволжского округа от 21.03.2007 по делу № А55-10628/06). Другие полагали, что лизингодатель признает выкупную стоимость в доходах на дату перехода права собственности на предмет лизинга (постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.11.2006 по делу № А05-5133/2006-31).

Но в настоящее время в связи с тем, что чиновники не рассматривают выкупную стоимость, уплачиваемую в составе лизинговых платежей, как доход, судебная практика по данному вопросу отсутствует.

Итак, получается, что в ситуации, когда лизинговые платежи включают в себя выкупную стоимость предмета лизинга, лизингодатель должен вычленить из них расчетным путем сумму платежа в счет выкупной стоимости и не включать ее в доходы, а учитывать как аванс.

А что же делать, если лизингодатель все же учитывал в доходах всю сумму лизинговых платежей, включая выкупную стоимость? Коль скоро полученные лизингодателем в составе лизинговых платежей суммы выкупной стоимости являются авансом, который не включается в состав доходов (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ), сумму возвращенной лизингополучателю выкупной стоимости лизингодатель учесть в расходах не может. Но он может произвести корректировку налоговой базы, уменьшив ее на выкупную стоимость. Это следует из комментируемого письма, в котором финансисты указали на исправление ошибок, допущенных в исчислении налоговой базы на основании п. 1 ст. 54 НК РФ. Согласно этой норме перерасчет налоговой базы осуществляется за те периоды, в которых были допущены ошибки. А если период возникновения ошибок определить невозможно, или если ошибки привели к излишней уплате налога, исправления производятся в текущем периоде.

Поскольку ошибка в виде учета в доходах сумм, полученных в счет выкупной стоимости, как правило, приводит к излишней уплате налога на прибыль, корректировку налоговой базы лизингодатель может проводить в текущем налоговом (отчетном) периоде. Исключение составляет случай, когда по итогам периода, в котором была допущена ошибка, компания получила убыток, поскольку при этом излишней уплаты налога не происходит (уплаты налога вообще нет). В такой ситуации ошибка исправляется в том периоде, в котором была допущена. Соответственно за этот период нужно будет представить уточненную декларацию.

В отношении НДС специалисты финансового ведомства в комментируемом письме указали следующее. В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные продавцом при реализации товаров (работ, услуг) в случае отказа от них, а также суммы НДС, исчисленные с полученной предоплаты, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Вычеты НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет продавцом, в иных случаях нормами главы 21 НК РФ не предусмотрены. В связи с этим суммы НДС, уплаченные лизингодателем в бюджет по услугам финансовой аренды (лизинга), в случае расторжения договора лизинга и возврата лизингодателем части суммы лизинговых платежей, соответствующих оплаченной лизингополучателем выкупной стоимости предмета лизинга, к вычету у лизингодателя не принимаются.

Из сказанного финансистами следует, что они не рассматривают суммы выкупной стоимости, включенные в лизинговый платеж, как авансы в целях исчисления НДС. На наш взгляд, это объясняется следующим образом. Для вычета НДС с полученного аванса лизингодателю нужно иметь счет-фактуру на аванс, выставленный в адрес лизингополучателя. Но он выставляет счет-фактуру на лизинговый платеж в целом. И поскольку счета-фактуры на аванс у лизингодателя нет, он не может воспользоваться положениями п. 5 ст. 171 НК РФ и принять к вычету суммы НДС с возвращенной лизингополучателю выкупной стоимости.

Однако, по нашему мнению, это не означает, что лизингодатель при возврате части лизинговых платежей, включающей в себя выкупную стоимость имущества, не имеет права на вычет НДС. Ведь заключая соглашение о возврате части лизинговых платежей лизингополучателю, стороны тем самым пересматривают стоимость оказанных услуг по договору лизинга в сторону уменьшения. А при изменении стоимости оказанных услуг в сторону уменьшения продавец (в нашем случае лизингодатель) принимает к вычету разницу между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости оказанных услуг до и после такого уменьшения (п. 13 ст. 171 НК РФ). Данный вычет осуществляется на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцом при наличии соглашения об изменении стоимости оказанных услуг (п. 10 ст. 172 НК РФ). Следовательно, лизингодатель на основании соглашения с лизингополучателем должен составить корректировочные счета-фактуры к ранее выставленным счетам-фактурам по лизинговым платежам. И на основании этих корректировочных счетов-фактур принять разницу по НДС к вычету.