Закон в СНТ налоги на имущество

Закон в СНТ налоги на имущество

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) применяет УСН с объектом налогообложения 6%, расположено на территории Челябинской области. В 2019 году на кадастровый учет была поставлена артезианская скважина. Собственником объекта недвижимости (артезианской скважины) является СНТ как юридическое лицо. Скважина используется уже больше 60 лет. Кадастровая стоимость скважины 1 000 000 руб. (в 2019 году). Должно ли СНТ за 2019 год платить налог на имущество и начислять амортизацию артезианской скважины с кадастровой стоимости?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае товарищество не должно уплачивать налог на имущество в отношении артезианской скважины за 2019 год.

Обоснование вывода:
С 1 января 2019 года отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства, регулируются Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ “О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации” (далее – Закон N 217-ФЗ).
На основании указанного нормативного акта имущество общего пользования садоводческого некоммерческого товарищества (СНТ) может быть оформлено либо в общую долевую собственность физических лиц, являющихся собственниками земельных участков, либо в собственность СНТ как юридического лица (часть 3 ст. 24, часть 1 ст. 25 Закона N 217-ФЗ).
В связи с этим режим налогообложения недвижимого имущества, входящего в состав имущества общего пользования СНТ, зависит от того, как оформлено право собственности на такое недвижимое имущество.
Если недвижимое имущество, являющееся имуществом общего пользования, оформлено на СНТ как юридическое лицо, то налогоплательщиком в отношении такого имущества будет признаваться указанное юридическое лицо и налогообложение будет осуществляться в соответствии с главой 30 НК РФ.
Если же недвижимое имущество, являющееся имуществом общего пользования СНТ, оформлено в общую долевую собственность физических лиц, являющихся собственниками земельных участков, расположенных в границах территории садоводства, то налогоплательщиками в отношении такого имущества будут признаваться указанные физические лица и налогообложение будет осуществляться в соответствии с главой 32 НК РФ (письмо Минфина России от 06.03.2019 N 03-03-07/14541).
В рассматриваемой ситуации собственником объекта недвижимости (артезианской скважины) является СНТ как юридическое лицо. Соответственно, налогообложение такого имущества осуществляется в соответствии с главой 30 НК РФ.
Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате в том числе налога на имущество организаций, установленного главой 30 НК РФ (далее – Налог), за исключением Налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.
Объектами налогообложения по Налогу для российских организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Налоговая база по Налогу в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ (п. 2 ст. 375 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных указанной статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
– административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
– нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
– объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
– жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Это справедливо при выполнении следующих условий:
– в субъекте РФ по месту нахождения недвижимости принят закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 НК РФ, смотрите ст. 2 Закона Челябинской области “О налоге на имущество организаций” от 25.11.2016 N 449-ЗО).
– объекты недвижимости поименованы в определенном на очередной налоговый период уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ перечне объектов недвижимого имущества, указанных в пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (пп. 1 п. 7, пп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ);
– объект недвижимого имущества принадлежит организации на праве собственности или на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено ст.ст. 378 и 378.1 НК РФ (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Анализируемое недвижимое имущество (артезианская скважина) не поименовано в перечне видов имущества, налоговая база по которым определяется, исходя из его кадастровой стоимости. То есть его налогообложение осуществляется в общем порядке.
Соответственно, товарищество, применяющее УСН, в данном случае не должно уплачивать налог на имущество в отношении артезианской скважины за 2019 год.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Налогообложение в садовых (огороднических) некоммерческих товариществах (СНТ, ОНТ) с 2019 г.;
– СНТ в вопросах и ответах (А.Г. Снегирев, журнал “Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение”, N 7, июль 2019 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

7 ноября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Налогообложение СНТ

С наступлением летнего периода граждане открывают дачный сезон. Актуальность проблем, которые затрагивают тему налогообложения, возрастает среди владельцев загородных участков, состоящих в СНТ.

Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) – это форма организации, которую создают сами граждане для управления садоводством.

Цели СНТ:

распоряжаться имуществом коллективного пользования;

обеспечить комфортные условия нахождения граждан, приехавших отдохнуть в саду;

решать хозяйственные, организационные, экономические вопросы;

защищать интересы садоводов.

Важно: СНТ создают дачники по собственному желанию. В данное сообщество специально вступать необязательно.

Для достижения цели необходимо создать товарищество на общем собрании участников:

выбрать главного путем голосования;

выбрать управление и ревизора, который будет контролировать финансово-хозяйственную деятельностью.

Объекты налогообложения СНТ

Создав объединение, нужно сходить в налоговую службу, чтобы пройти регистрацию. Теперь СНТ становится налогоплательщиком.

Что будет облагаться налогом в садовом товариществе?

Для товарищества:

территории, занятые дорогами, коммунальными и общественными объектами, местами для игр детей и занятиями спортом;

земли, купленные денежными средствами специального фонда;

объекты недвижимости в ведении товарищества;

заработная плата председателя и сотрудников организации;

объекты основных средств (при продаже/покупке).

Для владельцев участков:

земли всеобщего использования в личной долевой собственности (с 1 января 2019 года действует Закон «О ведении гражданами садоводства и огородничества» от 29.07.2017 No 217-ФЗ);

земельные уделы, данные о которых есть в ЕГРН;

постройки на территории участка.

Виды налогов и взносы

Земельный налог

Налог на земельные участки общего пользования платит само некоммерческое объединение. А денежные средства, потраченные на оплату, взимаются с участников товарищества пропорционально долям.

Налогооблагаемая база – кадастровая стоимость участка

Процентная ставка – для региона вводится самостоятельно, но не выше 0,3%

Расчет – не более 0,3 % от кадастровой стоимости участка

Имущественный налог

Для товарищества

Собственные объекты недвижимости и те, которые числятся на балансе организации, также облагаются налогами.

Налогооблагаемая база – остаточная (кадастровая) стоимость строения

Процентная ставка – для региона вводится лично, но не выше 2,2%

Расчет – не более 2,2% от остаточной стоимости объекта

Для владельцев участка

Платежи в Федеральную налоговую службу (ФНС) следует вносить за объекты недвижимости:

которые зарегистрированы в ЕГРН;

про которые Бюро технической инвентаризации (БТИ) передали информацию о постройках в базу данных налоговой службы.

Исключение составляют сараи, теплицы, туалеты, так как они не являются объектами капитального строительства.

Налогооблагаемая база – кадастровая стоимость строения

Процентная ставка – для региона индивидуальная

Расчет – процентная ставка умножается на кадастровую стоимость объекта

Если у бани, гаража либо домика площадь составляет до 50 кв.м., налог на них начисляться не будет.

Водный налог

Налог уплачивается, когда используются лицензированные водные объекты. Вода, используемая для нужд хозяев сада, в налогообложение не входит, например, полив овощей и плодовых деревьев.

НДС (налог на добавленную стоимость)

НДС будет начисляться, если:

СНТ приобретает имущество на средства целевого финансирования;

продает объекты основных средств, которые числились в уставном капитале.

НДС равен 0%, 10% или 20% от реализации товаров

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Товарищество заключает трудовой контракт, работник оплачивает от полученных денег НДФЛ.

НДФЛ равен 13% от зарплаты сотрудника.

Взносы в фонды с оплаты труда

Руководитель правления и работники СНТ обязаны производить отчисления в Пенсионный фонд России (ПФР) – 22%, Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) – 5,1%, Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9% со своей заработной платы.

Подача деклараций

СНТ обязано представлять декларацию за каждый налоговый период.

Порядок действий налогоплательщика:

Обращается в федеральную налоговую службу по месту регистрации деятельности товарищества.

Заполняет декларацию в соответствии с данными о налогах.

Сотрудник ФНС проверяет правильность заполнения документов и достоверность данных.

При положительном решении специалист ставит подпись, печать и отправляет уведомление налогоплательщику.

Получив ответ из налоговых органов, председатель оплачивает налоги согласно декларации.

Следует обратить внимание: если за налоговый период у товарищества не образовались задолженности, эти данные тоже стоит указывать в декларации.

При неоплате налоговых платежей будут начислены штрафы.

Взносы членов товарищества

Взносы бывают двух видов.

Членские взносы. На коллективном собрании утверждается размер и периодичность внесения взноса. Эти средства послужат оплатой за:

выполнение работы сотрудников и председателя,

обязательства перед ФНС, связанные с деятельностью товарищества

Целевые взносы. На общем собрании устанавливается необходимость разовых взносов под конкретные цели.

Льгота

Некоторые владельцы участков могут воспользоваться льготой при уплате налогов. Они будут освобождены от налогообложения или налоговая база снизится благодаря вычетам.

Льготой могут воспользоваться:

Герои Российской Федерации или Советского Союза

Инвалиды 1, 2 и 3 группы, инвалиды с рождения

Участники ВОВ, Гражданской войны, а также задействованные в боевых операциях.

Некоторые группы пенсионеров.

Служащие в армии, во флоте РФ.

Семьи погибших на службе, военнослужащие и их семьи.

Чтобы воспользоваться освобождением от налогов, необходимо подготовить пакет документов, подтверждающий статус льготника, и обратиться с заявлением в ФНС.

Резюмируем

Если вы планируете вступить в СНТ или создать его, полезно знать о налогообложении в данной форме организации. Ознакомившись с видами налогов и принципами их начисления, вы поймете, за что вам нужно будет платить и готовы ли вы к этому. Тогда проще будет принять решение об организации или вступлении в садоводческое некоммерческое товарищество.

C программами для бухгалтерского и налогового учета в СНТ вы можете ознакомиться здесь.

Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) – это форма организации, которую создают сами граждане для управления садоводством.

Налогом облагаются земельные участки, постройки, заработная плата сотрудников СНТ, а также реализация собственности товарищества.

Виды налогов для СНТ: земельный, имущественный, водный, НДФЛ, НДС, а также взносы в фонды с оплаты труда.

Платить нужно только за капитальные строения.

Садовый домик, гараж, баня площадью до 50 кв.м. не облагаются налогом на имущество.

Для уплаты налоговых платежей средства берут из членских взносов.

СНТ обязаны по истечении налогового периода отчитаться перед налоговой службой по месту регистрации посредством декларации независимо от наличия обязательств.

При неоплате налоговых платежей начисляются штрафы.

Владельцы садовых участков могут воспользоваться правом на льготу по уплате налогов, например инвалиды, участники ВОВ и другие категории граждан.

Налоги на загородный дом в 2019: подробный путеводитель

Счастливое время, когда налоги практически не отражались на нашем бюджете, безвозвратно миновало. Сейчас налоговые выплаты – значительная статья расходов, и владельцам загородных домов всегда важно понять, сколько и за что нужно платить, за что можно не платить, и как построить свое налоговое поведение, чтобы не было неприятных последствий в виде огромных штрафов и судебных процессов.

В этой статье мы расскажем:

– Какие налоги нужно платить, а какие необязательно
– Какие лазейки для дачников есть в налоговом законодательстве
– Увеличится ли налог на дом, если к нему пристроить веранду?
– Надо ли платить налоги на хозпостройки?

Какой налог на дачу нужно платить?

По действующему законодательству собственники загородной недвижимости почти всегда должны платить два налога на дачу:

• за дом (налог на имущество физических лиц);
• за участок (налог на земельный участок, на котором стоит дом).

Как рассчитать сумму налога на землю?

Налог на земельные участки, предназначенные для ведения садоводства, ИЖС или личного подсобного хозяйства, исчисляются, исходя из их кадастровой стоимости. В одних регионах есть разница в сумме налога на участок для ИЖС и садовый участок, в других нет: местные законодательные органы могут устанавливать разные или одинаковые ставки для каждого вида разрешенного использования земель.

Превышать ее нельзя – в любом случае, ваш налог на землю не может быть больше, чем 0,3% от ее кадастровой стоимости.

Узнать кадастровую стоимость своего участка можно в отделении Росреестра или на официальном сайте Росреестра. На сайте налоговой есть специальный калькулятор для расчета земельного налога.

У меня получилось 7`188`144 руб * 0,3%= 21`564.43руб за все ЗОП.

Дача: как рассчитать налог на имущество?

Налог на имущество (жилой дом) равняется 0,1 процента от кадастровой стоимости этого дома. Если говорить более точно, то имущественный налог на дачу рассчитывается по формуле:

0,1% – (кадастровая стоимость дома – кадастровая стоимость 50 квадратных метров этого дома).

То есть, от кадастровой стоимости дома нужно вычесть кадастровую стоимость 50 квадратных метров. 0,1 процента от остатка и будет суммой налога. Если на участке есть другие постройки, которые считаются недвижимостью, то сумма налога на них составит 0,1% от их кадастровой стоимости (кадастровая стоимость 50 метров вычитаться уже не будет).

Надо ли платить налог на дачные постройки?

Согласно (п. 1 ст. 401 НК РФ), объектами налога на имущество физических лиц являются не только жилые дома, но и «иные здания, строения, сооружения, помещения», расположенные на участках (речь идет только о капитальных постройках). С точки зрения налогового законодательства эти постройки приравнены к жилым домам.

На FORUMHOUSE мы уже рассказывали о лазейке в налоговом законодательстве: пока физические лица не зарегистрировали постройки в ЕГРН, они вовсе не обязаны платить за них налоги.

Никаких штрафных санкций за то, что постройка не регистрируется, не предусмотрено, и единственное, что может сделать налоговая служба – порекомендовать зарегистрировать постройку и заплатить за нее налог. Но у собственника есть полное законное право проигнорировать эту рекомендацию и не платить налог на дачные строения.

Если придет требование об уплате налога или налоговое уведомление в отношении незарегистрированных объектов, его надо обжаловать в суде. Суд примет решение в вашу пользу.

Оштрафуют ли собственника, если он не построит на участке жилой дом? И что будет, если не регистрировать новостройку?

Не оштрафуют, но органы государственной власти стараются заставить собственника участка построить дом, используя механизмы налогообложения. Если на участке ИЖС за 10 лет не построен дом, то земельный налог придется платить с учетом коэффициента 2 – и так до тех пор, пока дом не будет построен и право на него не будет зарегистрировано официально.

До недавнего времени физические лица могли не платить налоги на дом до момента государственной регистрации недвижимости. Но сейчас налоговые органы ведут беспощадную борьбу с уклонением от регистрации домов на участках ИЖС: если дом на участке построен, и не зарегистрирован, то высока вероятность, что придется платить повышенный дачный налог в 2019 году.

Вырастет ли налог на дачный дом, если пристроить веранду, котельную или крыльцо?

Нет. Размер налога связан с кадастровой стоимостью, а от площади дома напрямую не зависит. И согласовывать перепланировку, пристройки и т.п. собственник должен по строительному законодательству, а не по налоговому.

Кому полагаются налоговые льготы для загородных домов и дач?

Полный список льготников содержится в статье 407 Налогового кодекса РФ, и он довольно обширный. Право на льготу имеют пенсионеры, инвалиды, герои СССР и РФ, военнослужащие, «чернобыльцы» и многие другие.

По существующему налоговому законодательству она предоставляется в отношении ОДНОГО объекта каждого выбора, причем определять объект может сам налогоплательщик. Если у него дом и квартира, ему положены льготы и на дом, и на квартиру, а если два дома, он может выбирать, на какой из них выбирать льготу.

Чтобы получить льготу, нужно написать заявление в налоговый орган. Без этого налоговая служба сама выберет вашу недвижимость, для которой будет предоставлена вычет. Или даже вам просто не предоставят вычета.

Вычет по земельному налогу в 6 соток предоставляется пенсионерам. Если пенсионер не получил этот вычет, наверное он не написал заявление в налоговой.

Если хотите оформить налоговые льготы на 6 соток, нужно идти с налоговую, к сожалению они автоматом не делают. Это носит заявительный характер.

Надо ли платить налог за участок в шесть соток?

На эту льготу имеют категории людей, перечисленные в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса:

• инвалиды I группы;
• инвалиды II группы;
• пенсионеры;
• люди предпенсионного возраста;
• родители, которые воспитывают трех и более детей.

Для этих людей база земельного налога уменьшается на кадастровую стоимость шести соток земли, и получается, что если площадь участка – шесть соток, то земельный налог будет равен нулю.

Кто платит налог на имущество в СНТ?

Если СНТ – собственник дорог, строений и другой недвижимости, то налоги за них платит оно само. Деньги на налоги СНТ берет из взносов, которые платят владельцы участков.

Если недвижимость СНТ – в долевой собственности членов товарищества, то платить налоги будут они сами. Но и тут есть лазейка: за это должны проголосовать ВСЕ собственники, а не большинство.

Еще возможна такая ситуация, когда общее собрание решает передать какое-то имущество СНТ (дороги и т.п.) в собственность области или края, где оно расположено. При таком варианте члены СНТ уже не будут платить налоги.

Подведение итогов

Как мы видим, российское налоговое законодательство не самое дружелюбное к дачникам и владельцам загородных домов, но оно имеет достаточно много лазеек. Оптимизм внушает и обширный список категорий людей, имеющих право на льготы. В каждой конкретной ситуации консультационную помощь готовы оказать консультанты и опытные в налоговых сражениях участники FORUMHOUSE – поделиться ей можно в разделе форума Налоги на недвижимость.

Также на FORUMHOUSE вы сможете узнать, как потребовать перерасчета налога на имущество и прочитать статью о том, как считать и оспаривать налог на имущество.

Хозяйский подход. Как учитывать общее имущество в рамках СНТ?

Сегодня «бухгалтерия» в СНТ ведется в целом неплохо, используется компьютер, правильно оформляется большинство документов, сдаются отчеты. Но почему-то вообще никак не реализован учет основных средств. К примеру, на собрании приняли решение о строительстве водопровода, собрали с садоводов деньги, построили, отчитались о выполнении сметы («собрано – потрачено»), а объекта как такового вроде бы как и нет. В законодательстве по поводу бухгалтерского учета в СНТ – на удивление, нет никаких определенных рекомендаций на сей счет. Так как же все-таки нужно учитывать общее имущество?

Отвечает юрист Юрий Волохов:

Кто собственник?

Давайте обратимся к Федеральному закону от 15 апреля 1998 года № 66‑ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан». В пункте 2 статьи 4 записано, что в СНТ имущество общего пользования, приобретенное или созданное за счет целевых взносов, является совместной собственностью его членов.

А имущество общего пользования, приобретенное или созданное за счет средств специального фонда, образованного по решению общего собрания СНТ, – это собственность такого товарищества как юридического лица. Специальный фонд составляют вступительные и членские взносы членов такого товарищества, доходы от его хозяйственной деятельности, а также средства, предоставленные садоводческому, огородническому или дачному некоммерческому товариществу в соответствии со статьями 35, 36 и 38 данного ФЗ, и прочие поступления. Средства специального фонда расходуются на цели, соответствующие предусмотренным уставом товарищества задачам.

В соответствии со статьей 1 этого же закона к имуществу общего пользования относится имущество (в том числе земельные участки), предназначенное для обеспечения в пределах территории садоводческого некоммерческого объединения потребностей его членов в проходе, проезде, водоснабжении и водоотведении, электроснабжении, газоснабжении, теплоснабжении, охране, организации отдыха и иных потребностей (дороги, водонапорные башни, общие ворота и заборы, котельные, дет­ские и спортивные площадки, площадки для сбора мусора, противопожарные сооружения и тому подобное).

Вот из этих норм законодательства и следует исходить.

Общее имущество: платить ли налог?

Теперь перейдем к другому закону – Налоговому кодексу РФ. Согласно пункту 1 статьи 374 (это глава 30, которой регулируется налог на имущество организаций) объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

В соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету СНТ как юридическое лицо не обязано учитывать на балансе основные средства, принадлежащие физическим лицам на праве собственности, а также общее имущество, находящееся на праве общей собственности членов СНТ. Таким образом, основные средства, относящиеся к общему имуществу и являющиеся совместной собственностью физических лиц, в бухгалтерском балансе СНТ не отражаются, а должны учитываться обособленно.

В силу уже упомянутой главы 30 НК РФ во взаимосвязи с законодательством о бухгалтерском учете и пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 66‑ФЗ подлежит налогообложению налогом на имущество организаций имущество, находящееся на балансе СНТ как юридического лица на праве собственности, в том числе имущество общего пользования, приобретенное или созданное за счет средств специального фонда, образованного по решению общего собрания товарищества.

Что касается имущества общего пользования, приобретенного или созданного за счет целевых взносов членов СНТ, то оно, повторяю, является совместной собственностью его членов, а не СНТ как юридического лица. Следовательно, положения главы 30 «Налог на имущество организаций» на имущество общего пользования, приобретенное или созданное членами СНТ за счет целевых взносов, не распространяются.

Члены СНТ признаются налогоплательщиками в отношении приобретенного или созданного ими за счет целевых взносов имущества общего пользования в случае, если такое имущество признается объектом налогообложения в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 года № 2003–1 «О налогах на имущество физических лиц».

СНТ: новый взгляд

Хочу напомнить о налоге на имущество в садоводческих товарищ

Хочу напомнить о налоге на имущество в садоводческих товарищ

Сообщение Hilary00 » 17 мар 2014, 16:37

Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций, а также налогом на имущество физических лиц общего имущества садоводческого некоммерческого товарищества.Ответ:ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 21 ноября 2012 г. N 03-05-05-01/68

Отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства, правовое положение садоводческих некоммерческих объединений, порядок их создания, деятельности, реорганизации и ликвидации, права и обязанности их членов регламентированы Федеральным законом от 15.04.1998 N 66-ФЗ “О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан”.

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона N 66-ФЗ установлено, что в садоводческом некоммерческом товариществе (СНТ) имущество общего пользования, приобретенное или созданное таким товариществом за счет целевых взносов, является совместной собственностью его членов. Имущество общего пользования, приобретенное или созданное за счет средств специального фонда, образованного по решению общего собрания СНТ, является собственностью такого товарищества как юридического лица.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ к имуществу общего пользования относится имущество (в том числе земельные участки), предназначенное для обеспечения в пределах территории садоводческого некоммерческого объединения потребностей членов такого некоммерческого объединения в проходе, проезде, водоснабжении и водоотведении, электроснабжении, газоснабжении, теплоснабжении, охране, организации отдыха и иных потребностей (дороги, водонапорные башни, общие ворота и заборы, котельные, детские и спортивные площадки, площадки для сбора мусора, противопожарные сооружения и тому подобное).

Согласно п. 1 ст. 374 гл. 30 “Налог на имущество организаций” Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 Кодекса.

На основании Информационного письма Минфина России “Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2011)” при составлении бухгалтерской отчетности некоммерческие организации руководствуются законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Учет основных средств регламентирован Положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, которое не содержит специальных положений по учету СНТ как юридического лица на балансе основных средств, принадлежащим физическим лицам на праве собственности, а также общего имущества, находящегося на праве общей собственности членов СНТ.

При этом при формировании учетной политики СНТ (юридического лица) следует исходить из допущения имущественной обособленности, предусмотренной Положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н, в связи с чем основные средства, относящиеся к общему имуществу и являющиеся совместной собственностью физических лиц, в бухгалтерском балансе СНТ (бухгалтерский счет 01) не отражаются, а учитываются обособленно.

В силу гл. 30 “Налог на имущество организаций” Кодекса во взаимосвязи с законодательством о бухгалтерском учете и п. 2 ст. 4 Федерального закона N 66-ФЗ подлежит налогообложению налогом на имущество организаций имущество, находящееся на балансе СНТ как юридического лица на праве собственности, в том числе имущество общего пользования, приобретенное или созданное за счет средств специального фонда, образованного по решению общего собрания товарищества.

Что касается имущества общего пользования, приобретенного или созданного за счет целевых взносов членов СНТ, то такое имущество в силу п. 2 ст. 4 Федерального закона N 66-ФЗ является совместной собственностью его членов, а не СНТ как юридического лица. Следовательно, положения гл. 30 “Налог на имущество организаций” Кодекса на имущество общего пользования, приобретенное или созданное членами СНТ за счет целевых взносов, не распространяются.

Члены СНТ признаются налогоплательщиками в отношении приобретенного или созданного ими за счет целевых взносов имущества общего пользования в случае, если такое имущество признается объектом налогообложения в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 “О налогах на имущество физических лиц”.