Налог на доход с депозита частному предпринимателю

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Индивидуальный предприниматель получает проценты в соответствии с заключенным договором на ведение банковского счета и срочного банковского вклада. Каков порядок налогообложения полученных доходов при применении упрощенной (общей) системы налогообложения? Является ли внереализационным доходом для ИП на общей системе налогообложения поступление на расчетный счет от периодического размещения денежных средств со счета, используемого в предпринимательской деятельности, на депозитных счетах (п. 6 ст. 250 НК РФ)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Доходы, полученные индивидуальным предпринимателем (в том числе и при применении им упрощенной системы налогообложения) в виде процентов по счетам и вкладам (депозитам) в кредитных организациях, облагаются НДФЛ в той части, которая превышает ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов.

Обоснование вывода:
Расчетные счета открываются индивидуальным предпринимателям (ИП) или физическим лицам, занимающимся частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Отметим, что для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму, размещенных физическими лицами денежных средств, открываются счета по вкладам (депозитам) (п. 2.2, п. 2.3 инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И “Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)”).
В соответствии с п. 1 ст. 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету (п. 1 ст. 845 ГК РФ).
И, хотя договор банковского счета (глава 45 ГК РФ) является самостоятельным видом договора, отличным от договора банковского вклада (глава 44 ГК РФ), с позиции контролирующих органов, проценты, начисляемые на остаток по банковским счетам, приравниваются к процентам по банковским вкладам (смотрите письмо ФНС России от 26.12.2005 N ГИ-6-04/1087@ вместе с письмом Минфина России от 12.10.2005 N 03-05-01-03/105, письмо ФНС России от 11.07.2005 N 04-1-03/405).

Налогообложение процентов, получаемых ИП за размещение денежных средств на банковских счетах, при общей системе налогообложения (ОСН)

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с ней производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее – Порядок) утвержден приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430. В соответствии с п. 4 Порядка учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется ИП путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее – Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.
В Книге учета отражаются имущественное положение ИП, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.
Как указано в п. 14 Порядка, в Книге учета (раздел I Книги учета) отражаются все доходы, полученные ИП от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные НК РФ налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.
Специальных правил по включению в доходы полученных процентов Порядком не предусмотрено, и Книга учета не включает в себя отдельных разделов (граф) по обобщению таких поступлений. Поэтому, на наш взгляд, налогообложение полученных процентов происходит так же, как и если бы они были получены физическим лицом.
В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.
По мнению Минфина России, данный порядок следует применять к процентным доходам по вкладам в банках независимо от того, зарегистрированы физические лица, получающие такие доходы, в качестве ИП или нет (смотрите письма Минфина России от 12.07.2017 N 03-04-06/44445, от 22.06.2017 N 03-11-11/39337, от 06.04.2017 N 03-11-11/20411,от 12.08.2016 N 03-11-11/47400).
Таким образом, в отношении рублевых вкладов в банках налогообложению НДФЛ подлежит только сумма процентов по вкладу, превышающая сумму процентов, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, а не вся сумма денежных средств, привлеченных во вклад, и не весь процентный доход по вкладу (письмо Минфина России от 28.04.2017 N 03-04-05/26086).
Положения главы 23 НК РФ не ограничивают круг налогоплательщиков, на которых распространяется действие ст. 214.2 НК РФ. В связи с этим указанные положения применимы и в отношении налогоплательщиков – физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП (письмо Минфина России от 11.11.2008 N 03-04-05-01/416).

Налогообложение процентов, получаемых ИП за размещение денежных средств на банковских счетах, при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Читать еще: Как уменьшить налог на квартиру?

При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы.
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ с учетом положений главы 26.2 НК РФ, а внереализационные доходы – в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
При этом, как верно отмечено в вопросе, п. 6 ст. 250 НК РФ относит к внереализационным доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
Одновременно с этим в силу п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ ИП при определении объекта налогообложения не учитываются:
– доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
– доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.
Применительно к рассматриваемой ситуации с учетом п. 2 ст. 224 НК РФ это означает, что процентные доходы по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2 НК РФ, не включаются в объект налогообложения при применении УСН.
Исходя же из п. 3 ст. 346.11 НК РФ, применение УСН ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ). Очевидно, что в рассматриваемой ситуации получение ИП дохода в виде процентов по счету (вкладу, размещенному в банке) не связано с его деятельностью, облагаемой УСН.
Тем самым доходы в виде процентов, полученных ИП в отношении предпринимательской деятельности, например, в связи с заключением договоров займа, признаются доходами в целях налогообложения при применении УСН; а полученные им доходы в виде процентов по договору банковского вклада (депозита) подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 25.04.2017 N 03-11-11/24735, от 06.04.2017 N 03-11-11/20549).
Обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, возлагаются на банк, признаваемый в соответствии со ст. 226 НК РФ налоговым агентом в отношении указанных доходов физических лиц (п. 4 ст. 214.2 НК РФ, письмо Минфина России от 01.04.2016 N 03-11-11/19326). Если процентная ставка по вкладу не превышала действующую ставку рефинансирования Банка России, налоговая база по НДФЛ равна нулю, и НДФЛ налоговым агентом (банком) рассчитываться, удерживаться и уплачиваться не должен. Что, фактически означает одновременно невключение в объект налогообложения при УСН полученных процентов.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
– Энциклопедия решений. Налоговая база по НДФЛ при получении процентов по вкладам в – российских банках.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

6 декабря 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Какой процент с депозита облагается налогом в 2020 году

Сегодня практически все без исключения доходы облагают налогом. Касается это также вкладов, депозитов. В Налоговом кодексе РФ имеется отдельный раздел, который освещает подобного рода вопрос.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Данный момент достаточно освещается в законодательных нормах. Стоит заранее ознакомиться со всеми нюансами. Это позволит избежать вопросов со стороны налоговой службы.

Но налог на доходы физических лиц уплачивается только лишь в случае получения дохода определенной величины.

Содержание

Именно поэтому в случае размещения на депозите достаточно крупной суммы стоит внимательно ознакомиться со всеми законодательными актами, касающимися налогов.

Основные сведения ↑

Сегодня под депозитом подразумевается специальный продукт, который позволяет одновременно решать несколько задач. В первую очередь это сохранение ценных активов, а также их приумножение.

Обычно в качестве такого ценного имущества выступают деньги. Но депозиты – продукты универсальные. Они позволяют также сохранять акции, ценные металлы и многое другое.

Но чаще всего все же используется депозит именно для размещения средств в рост. По депозитам начисляются достаточно высокие проценты. На доходность влияет большое количество самых разных факторов.

Прежде, чем обратиться в банк за депозитом, следует внимательно рассмотреть следующие важные вопросы:

понятия;
действия нормативного акта.

Понятия

Налог на прибыль по процентам по депозиту начисляется в соответствии с действующими законодательными нормами. По возможности с нормативными документами нужно ознакомиться заранее.

Это позволит избежать большого количества самых разных затруднений. К существенным терминам следует отнести:

НДФЛ;
налог на прибыль;
депозит;
вклад;
пополняемый депозит;
не пополняемый депозит;
депозитарий.

Определения:

НДФЛ	Налог на доходы физических лиц. Им облагаются доходы, которые получают простые граждане официальным способом. В том числе и путем заключения договора на размещение средств на депозите
Налог на прибыль	Сбор в государственный бюджет, который уплачивается юридическими лицами при наличии определенной величины дохода от депозита. Важным условием является именно величина такого дохода. Если он менее определенного лимита, то НДФЛ и налог на прибыль нет необходимости платить
Вклад	Отличный способ получить прибыль от имеющихся в собственности денежных средств. Причем чем существеннее будет сумма тем большие проценты по ней дает обычно банк. Также разместив сумму денег на банковском счете-вкладе возможно будет сохранить средства от трат

Несколько иначе обстоит дело с депозитами. Основная задача, которую решают подобные продукты – именно сохранение средств, различных ценных активов.

Причем депозитарий позволяет хранить не только денежные средства, но различные иные ценные предметы. Многие банки имеют собственные хорошо защищенные хранилища.

Хранилища данного типа, используемые для размещения ценностей, называются депозитарием. Они могут быть устроены различным образом. Все зависит в первую очередь от формата самих ценностей.

Это могут быть не только денежные средства, но также иные ценные активы. Акции, различные предметы искусства и другое.

Депозитарий может пополняемым и не пополняемым. Под пополняемым понимается продукт, счет которого можно при необходимости пополнить.

Действующую стратегию по разгону депозита, читайте здесь.

Читать еще: Как считать налоговый вычет на квартиру?

Не пополняемый – депозит, который по различным причинам не может быть пополнен. Обычно формат депозита (пополняемый/не пополняемый) устанавливается в договоре, заключаемым между клиентом и банком.

Действие нормативного акта

Сегодня основополагающим документом, на основании которого осуществляется налогообложение вкладов, является ст.№214.2 НК РФ.

Сегодня облагаются налогами следующие доходы по депозитам:

В случае размещения на депозите вклада рублевого типа	Если величина годовой процентной ставки доходности более чем на 5% превышает ставку рефинансирования, установленную ЦБ РФ
Если вклад в валюте (евро/доллары)	В случае установления величины годовой процентной ставки на уровне 9% в год

Помимо нормативных документов из НК РФ необходимо по возможности ознакомиться с некоторыми иными законодательными актами. К таковым сегодня относятся следующие.

Федеральный закон №395-1 от 02.12.90 г., он включает в себя следующие основополагающие разделы:

ст.№36	Вклады рассматриваемого типа для физических лиц
ст.№37	Кто может являться вкладчиками банка
ст.№38	Что представляет собой система обязательного страхования вкладов физических лиц
ст.№39	Фонды добровольного страхования вкладов

Федеральный закон №177-ФЗ от 23.12.03 г. «О страховании вкладов физических лиц», включает в себя:

ст.№1	Основные моменты, которые регулируются рассматриваемого типа вопросом
ст.№2	Перечень основных используемых в рассматриваемом документе понятий
ст.№3	Обозначается принцип действия системы данного страхования
ст.№4	Предъявляются требования к учреждениям, которые являются участниками страхования вкладов
ст.№5	Вклады, которые осуществляют страхование в соответствии с данным Федеральным законом
ст.№6	Обозначается необходимость участия банков в данной системе страхования вкладов
ст.№7	Перечисляются основные права вкладчиков

Важным моментом является именно страхование вкладов. В соответствии с законодательством все банковские учреждения, предлагающие такие продукты как вклады и депозиты, обязаны страховать средства.

Регулирование в данной сфере занимается ЦБ РФ. Нужно будет обязательно перед размещением депозита проверить наличие соответствующей лицензии на ведение определенной деятельности.

Аналогичным образом следует удостоверить в том, что депозиты страхуются. Даже в случае банкротства возможно будет без труда получить сумму не менее 700 тыс. рублей.

Если же величина вклада будет более, то возмещение все равно будет осуществлено только в этих пределах. Также заранее нужно изучить следующие разделы Федерального закона №177-ФЗ от 23.12.03 г.:

гл.№2	Каков порядок, а также условия начисления различного рода возмещений по вкладам при возникновении страхового случая
гл.№3	Перечисляются цели, статус и полномочия агентства по страхованию вкладов
гл.№4	Организационные системы страхования вкладов
гл.№5	Финансовые основы системы страхования вкладов
гл.№6	Максимально подробно раскрывается вопрос страхования вкладов определенными банками

Налог на доход – обязательный платеж в пользу государства. В случае попытки уклониться от подобного рода выплаты могут возникнуть достаточно серьезные сложности. Будет начислена пеня, а также назначен штраф.

Какой налог с депозита в 2020 году

Налог с депозита в 2020 году может быть различным. Он зависит от множества различных факторов. В первую очередь это касается именно того, является ли конкретный клиент банка резидентом РФ или же нет.

В перечень вопросов, рассмотреть которые нужно будет заранее, можно отнести следующее:

величина налога для физических лиц;
величина налога с юридического лица;
что нужно знать частному предпринимателю (ИП);
основные моменты законопроекта по удержанию валютных выплат.

Для физических лиц

Относительно недавно президент РФ подписал Федеральный закон №462-ФЗ от 29.12.14 г. Он вносит некоторые серьезные изменения в ст.№217 НК РФ.

В соответствии с данным законодательным актом физические лица, которые разместили средства на счетах под процент 18.25% годовых, имеют право не платить налог на доходы физических лиц.

Считаются ли проценты по банковским вкладам доходом ИП на УСН

Индивидуальный предприниматель может получать проценты в соответствии с заключенным договором на ведение банковского счета и банковского вклада.

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Порядок налогообложения доходов в виде процентов по банковскому вкладу нередко вызывает вопросы у предпринимателей. Какой налог следует платить ИП на “упрощенке” с указанных доходов: единый упрощенный или НДФЛ?

В силу пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ ИП при определении объекта налогообложения не учитываются:

доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным подпунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Это означает, что процентные доходы по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 НК РФ, не включаются в объект налогообложения при применении УСН. Но нужно учесть некоторые нюансы.

НДФЛ с процентов по банковским вкладам ИП

По общему правилу, в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, “упрощенцы” НДФЛ не платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Однако налогообложение доходов, получаемых индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в виде процентов по банковским вкладам, производится по правилам главы 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса.

Так, исключение составляют доходы, которые облагаются НДФЛ на основании пунктов 2 и 5 статьи 224 НК РФ по ставкам 35 и 9%.

Пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса установлено, что налоговая ставка в отношении “процентных” доходов по вкладам в банках составляет 35%.

Если проценты по вкладу превышают лимит

Правило определения налоговой базы по НДФЛ в отношении банковских вкладов прописано в статье 214.2 Налогового кодекса. Согласно данной норме, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной по условиям договора с банком, над суммой процентов, рассчитанной:

по рублевым вкладам – исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов;
по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых.

Если доход в виде начисленных процентов превышает указанный предел, то соответствующее превышение облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Этот порядок налогообложения применяется к процентным доходам по банковским вкладам ко всем физическим лицам, независимо от того, зарегистрирован ли вкладчик как индивидуальный предприниматель. При этом указание статуса индивидуального предпринимателя в договоре банковского вклада также не имеет значения.

Следовательно, доходы индивидуального предпринимателя на УСН, которые получены в виде процентов по банковскому вкладу, облагаются НДФЛ. При этом обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, возлагаются на банк, признаваемый в соответствии со статьей 226 НК РФ налоговым агентом в отношении указанных доходов.

Читать еще: Налоговая база юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Если проценты по вкладу не превышают лимит

Если проценты по рублевым вкладам не превышают ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, то НДФЛ платить не придется. В этом случае ИП на УСН придется заплатить “упрощенный” налог.

Об этом сказано в Определении Верховного суда от 16.04.2018 № 301-КГ18/-3007. Суд рассматривал ситуацию с ИП, который имел несколько банковских вкладов. В банковских договорах фигурировал его статус как ИП. Деньги, полученные от бизнеса, перечислялись на депозиты в безналичной форме с расчетного счета ИП. Проценты по вкладам зачислялись на расчетный счет ИП. Кроме основного вида бизнеса, ИП дополнительно занимался также предоставлением займов.

Судьи решили, что проценты по банковским вкладам получены ИП в рамках предпринимательской деятельности. И так как процентные ставки по вкладам не превышали установленный лимит, то проценты, полученные в рамках ведения бизнеса – это внереализационный доход ИП. Значит, их нужно учитывать в УСН-доходах (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

С учетом данной позиции Верховного суда, Минфин России в комментируемом письме отметил следующее. Если проценты по банковским вкладам получены физлицом в рамках предпринимательской деятельности, то они облагаются единым налогом. Если же доход получен вне рамок осуществляемой предпринимательской деятельности, то с этих сумм нужно заплатить НДФЛ.

Также напомним, что ИП, который применяет УСН, не платит налог на имущество физических лиц – в отношении имущества, используемого для облагаемой УСН деятельности и НДС – в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН-деятельности.

О налогообложении дохода, получаемого индивидуальным предпринимателем в виде процентов по банковскому вкладу

Вопрос: ОАО (далее – Банк) просит дать разъяснения по вопросу налогообложения доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями в виде процентов по банковскому вкладу (депозиту), в целях применения ставки по данному виду доходов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 21 и пунктов 1 и 3 статьи 34_2 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ):

Банк рассматривает возможность привлечения денежных средств в депозиты от индивидуальных предпринимателей, как применяющих УСНО, так и применяющих общий режим налогообложения. Уплата индивидуальным предпринимателем налогов зависит от выбранного режима налогообложения, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности.

В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов и действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых, если иное не предусмотрено гл.23 НК РФ (ст.214_2 НК РФ).

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, вправе заключить договор банковского вклада (депозита) как с указанием на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, так и без нее.

При условии, что индивидуальный предприниматель пользуется своим правом и заключает договор банковского вклада (депозита) в качестве индивидуального предпринимателя, Банк просит пояснить следующее:

Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, размещает свободные денежные средства на банковском депозите, каким налогом должны облагаться доходы в виде процентов по вкладу – налогом при УСНО или НДФЛ с суммы превышения в соответствии со ст.214_2 НК РФ и по какой ставке?
Если индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, размещает свободные денежные средства на банковском депозите, по какой ставке и каким налогом (налогом на прибыль или НДФЛ) должны облагаться доходы в виде процентов по вкладу?
Будет ли Банк являться налоговым агентом, или индивидуальный предприниматель самостоятельно должен уплатить НДФЛ с указанных доходов?
Обязан ли Банк по окончании налогового периода предоставлять в налоговые органы справки о выплаченных доходах?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 4 сентября 2014 года N 03-11-06/2/44294

[О налогообложении дохода, получаемого индивидуальным предпринимателем в виде процентов по банковскому вкладу]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения дохода, получаемого индивидуальным предпринимателем в виде процентов по банковскому вкладу, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346_11 и пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогообложение доходов, получаемых индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, в виде процентов по банковскому вкладу, производится в соответствии с главой 23 “Налог на доходы физических лиц” Кодекса.

Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, установлены статьей 214_2 Кодекса.

В соответствии со статьей 214_2 Кодекса в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 224 Кодекса в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214_2 Кодекса, налоговая ставка установлена в размере 35 процентов.

В связи с этим, изложенный порядок следует применять к процентным доходам по вкладам в банках независимо от того, зарегистрированы физические лица, получающие такие доходы, в качестве индивидуальных предпринимателей или нет и отражается ли наличие такой регистрации в договоре банковского вклада.

Обязанности по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, а также по представлению в соответствии со статьей 230 Кодекса в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов, возлагаются на банк, признаваемый в соответствии со статьей 226 Кодекса налоговым агентом в отношении указанных доходов физических лиц.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.Саакян