Облагаются ли субсидии налогом при УСН
Shedevr-24.ru

Юридический портал

Облагаются ли субсидии налогом при УСН

Субсидии при «упрощенке» облагаются налогом

Хвостова С. В. , заместитель директора – руководитель аудиторской практики
ООО АКФ «Экспертный центр “Партнеры”»

Как показывает практика, у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, при получении субсидий часто возникает вопрос: учитываются ли они при расчете единого налога? Мы проанализировали ситуацию, принимая во внимание разъяснения финансистов.

Безвозмездная помощь

Субсидии от государства предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе для возмещения затрат или недополученных доходов. Это следует из статьи 78 Бюджетного кодекса РФ.

Нормативные правовые акты, регулирующие предоставление субсидий организациям, должны определять:

– категории и критерии отбора предприятий, имеющих право на получение средств;

– цели, условия, порядок их предоставления и другое.

Например, коммерческие организации могут получать субсидии на содействие самозанятости безработных граждан и создание дополнительных рабочих мест. Такое финансирование предоставляется на определенных условиях в соответствии с региональными программами, предусматривающими мероприятия по снижению напряженности на рынке труда.

Зачастую организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, относятся к малому предпринимательству. Поэтому они имеют право на финансовую поддержку из бюджета в виде субсидий (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

Учитываем субсидии

Бухгалтерский учет субсидий, субвенций, бюджетных кредитов регулируется ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». Организации, применяющие «упрощенку», обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Никаких исключений для них Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ не содержит.

Для целей учета подразумевают, что средства выделяются на финансирование:

– капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством внеоборотных активов;

Рассмотрим бухгалтерские записи для обоих вариантов.

Бюджетные средства могут приниматься к учету либо на дату их выделения (то есть возникновения финансирования и дебиторской задолженности), либо по мере их фактического поступления. Это следует из пункта 7 ПБУ 13/2000. Второй вариант на практике применяется чаще.

Субсидии на покупку основных средств

Если за счет бюджетного финансирования приобретаются основные средства, то в бухгалтерском учете делают следующие записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

– получены средства из бюджета;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

– отражены расходы на покупку основного средства;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– отражена оплата поставщику;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

– введены в эксплуатацию основные средства;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98
– отражено целевое использование бюджетных средств;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02
– начислена амортизация.

Одновременно с этим записывают:

ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91

– списываются доходы будущих периодов в размере начисленной амортизации на финансовые результаты как прочие доходы.

Субсидии на текущие расходы

При получении средств на текущие расходы делают следующие проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

– получены средства из бюджета;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– отражена оплата поставщику;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

– отпущены в производство материалы.

Кроме того, бухгалтер записывает:

ДЕБЕТ 86
КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

– отражена субсидия в составе прочих доходов.

Учет субсидий при расчете единого налога

Организации на «упрощенке» при определении налоговой базы не учитывают доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ). В частности, сюда входит целевое финансирование, к которому относятся субсидии бюджетным и автономным учреждениям, гранты и другое (подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Также не учитываются целевые поступления (п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Это средства на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности. Как видим, субсидии коммерческим организациям для покрытия их расходов не перечислены.

Минфин России в письме от 24 мая 2013 г. № 03-11-06/2/18694 в очередной раз разъяснил, что субсидии, полученные предприятием из бюджета для возмещения затрат на приобретение материально-производственных запасов, не соответствуют перечню средств целевого финансирования (целевых поступлений) и учитываются при определении налоговой базы при применении «упрощенки». Об этом также сказано в письмах Минфина России от 24 декабря 2010 г. № 03-11-06/2/193, от 2 марта 2010 г. № 03-11-06/2/24 и других.

В то же время компания вправе уменьшить полученные доходы на расходы в виде оплаты товаров, работ, услуг за счет бюджетных средств (письмо Минфина России от 28 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/267).

Для целей налогообложения субсидии учитываются в особом порядке. Так, в частности, средства, полученные в соответствии с Законом № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», отражаются в составе доходов пропорционально фактическим расходам, но не более двух налоговых периодов с даты предоставления.

Если по окончании этого срока сумма полученной финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, то разница между ними в полном объеме входит в состав доходов (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Если финансовая помощь получена на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест, то она учитывается в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих расходов.

Такие средства, не израсходованные вовремя, отражаются в доходах того налогового периода, в котором истек срок их предоставления.

При нарушении условий получения субсидий (например, нецелевое использование), они учитываются в доходах того периода, в котором допущено нарушение. Такие же разъяснения дают и контролирующие органы (письма Минфина России от 16 июня 2011 г. № 03-11-11/152, от 8 апреля 2011 г. № 03-11-11/87, ФНС России от 26 августа 2010 г. № ШС-07-3/215@).

Таким образом, при применении упрощенной системы субсидии на содействие самозанятости и создание рабочих мест учитываются для определения налоговой базы, если:

– по окончании третьего налогового периода средства не израсходованы в полном объеме;

– нарушены условия их предоставления.

Если предприятие применяет объект налогообложения «доходы», то руководствоваться нужно теми же нормами, что и при объекте «доходы минус расходы».

Субсидии при «упрощенке» облагаются налогом

Как показывает практика, у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, при получении субсидий часто возникает вопрос: учитываются ли они при расчете единого налога? Мы проанализировали ситуацию, принимая во внимание разъяснения финансистов.

Безвозмездная помощь

Нормативные правовые акты, регулирующие предоставление субсидий организациям, должны определять:

– категории и критерии отбора предприятий, имеющих право на получение средств;

– цели, условия, порядок их предоставления и другое.

Например, коммерческие организации могут получать субсидии на содействие самозанятости безработных граждан и создание дополнительных рабочих мест. Такое финансирование предоставляется на определенных условиях в соответствии с региональными программами, предусматривающими мероприятия по снижению напряженности на рынке труда.

Зачастую организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, относятся к малому предпринимательству. Поэтому они имеют право на финансовую поддержку из бюджета в виде субсидий (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

Учитываем субсидии

Для целей учета подразумевают, что средства выделяются на финансирование:

– капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством внеоборотных активов;

Рассмотрим бухгалтерские записи для обоих вариантов.

Бюджетные средства могут приниматься к учету либо на дату их выделения (то есть возникновения финансирования и дебиторской задолженности), либо по мере их фактического поступления. Это следует из пункта 7 ПБУ 13/2000. Второй вариант на практике применяется чаще.

Субсидии на покупку основных средств

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

– получены средства из бюджета;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

– отражены расходы на покупку основного средства;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– отражена оплата поставщику;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

– введены в эксплуатацию основные средства;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98

– отражено целевое использование бюджетных средств;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02

Одновременно с этим записывают:

ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91

– списываются доходы будущих периодов в размере начисленной амортизации на финансовые результаты как прочие доходы.

Субсидии на текущие расходы

При получении средств на текущие расходы делают следующие проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

– получены средства из бюджета;

Читать еще:  Как узнать сколько платить налог за квартиру?

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– отражена оплата поставщику;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

– отпущены в производство материалы.

Кроме того, бухгалтер записывает:

ДЕБЕТ 86

КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

– отражена субсидия в составе прочих доходов.

Учет субсидий при расчете единого налога

Минфин России в письме от 24 мая 2013 г. № 03-11-06/2/18694 в очередной раз разъяснил, что субсидии, полученные предприятием из бюджета для возмещения затрат на приобретение материально-производственных запасов, не соответствуют перечню средств целевого финансирования (целевых поступлений) и учитываются при определении налоговой базы при применении В«упрощенкиВ». Об этом также сказано в письмах Минфина России от 24 декабря 2010 г. № 03-11-06/2/193, от 2 марта 2010 г. № 03-11-06/2/24 и других.

В то же время компания вправе уменьшить полученные доходы на расходы в виде оплаты товаров, работ, услуг за счет бюджетных средств (письмо Минфина России от 28 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/267).

Для целей налогообложения субсидии учитываются в особом порядке. Так, в частности, средства, полученные в соответствии с Законом № 209-ФЗ В«О развитии малого и среднего предпринимательства в РФВ», отражаются в составе доходов пропорционально фактическим расходам, но не более двух налоговых периодов с даты предоставления.

Если по окончании этого срока сумма полученной финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, то разница между ними в полном объеме входит в состав доходов (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Если финансовая помощь получена на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест, то она учитывается в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих расходов.

Такие средства, не израсходованные вовремя, отражаются в доходах того налогового периода, в котором истек срок их предоставления.

При нарушении условий получения субсидий (например, нецелевое использование), они учитываются в доходах того периода, в котором допущено нарушение. Такие же разъяснения дают и контролирующие органы (письма Минфина России от 16 июня 2011 г. № 03-11-11/152, от 8 апреля 2011 г. № 03-11-11/87, ФНС России от 26 августа 2010 г. № ШС-07-3/215@).

Таким образом, при применении упрощенной системы субсидии на содействие самозанятости и создание рабочих мест учитываются для определения налоговой базы, если:

– по окончании третьего налогового периода средства не израсходованы в полном объеме;

– нарушены условия их предоставления.

Если предприятие применяет объект налогообложения В«доходыВ», то руководствоваться нужно теми же нормами, что и при объекте В«доходы минус расходыВ».

Облагаются ли субсидии налогом при УСН

Назарова А. В.,
практикующий бухгалтер

УСН: как учесть субсидию

Государство может предоставлять финансовую помощь лицам, занимающимся коммерческой деятельностью, в виде субсидий из федерального, регионального или местного бюджета. При определении налоговой базы предприятие, руководствуясь ст. 346.15 и пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, не учитывает доходы в виде полученных субсидий, поскольку считает их средствами целевого финансирования.

Регулирование предоставления субсидий государством для финансовой помощи коммерческим организациям из федерального, регионального и местного бюджета осуществляется Бюджетным кодексом. Согласно ст. 78 БК РФ субсидии юридическим лицам, в том числе ИП, предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг (исключение составляют субсидии государственным (муниципальным) учреждениям). Субсидии являются целевым финансированием. При отборе претендентов на получение субсидий учитываются цели, для которых они требуются, категории юридических лиц, условия получения и порядок предоставления и возврата, порядок проверки перед предоставлением субсидии и возврат неиспользованных сумм.

Несмотря на то что субсидии являются целевым финансированием, организации, применяющие УСН, обязаны учитывать их в составе налогооблагаемых доходов. При этом учет субсидий в составе налогооблагаемого дохода должен осуществляться непосредственно в день поступления средств на счет организации или в кассу организации (ст. 346.17 НК РФ). Это объясняется тем, что данный вид целевого поступления не подходит под ст. 251 НК РФ, то есть финансирование коммерческих организаций из бюджета никак не связано с субсидиями бюджетным и автономным учреждениям и целевыми поступлениями на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившими безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевыми поступлениями от других организаций и(или) физических лиц, и использованными указанными получателями по назначению (письма Минфина России от 31.03.2014 № 03-11-06/2/14001, от 14.03.2014 № 03-11-06/2/11266, от 31.01.2014 № 03-11-11/3785, от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18694, от 30.06.2014 № ГД-4-3/12324@).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Субсидии малым и средним предприятиям, а также субсидии, выдаваемые безработным гражданам, начавшим собственный бизнес, иначе говоря, на содействие занятости, не учитываются как налогооблагаемый доход при соблюдении определенных условий.

Субсидии малым и средним предприятиям

Согласно ст. 17 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» организации из категории малых и средних предприятий могут рассчитывать на получение субсидии. Данным организациям можно не учитывать данное поступление как налогооблагаемый доход, если будет соблюден ряд правил (п. 1 ст. 346.17 НК РФ):

  1. Размер полученной субсидии учитывается в доходах пропорционально расходам, совершенным в счет нее.
  2. Срок расходования данной субсидии строго определен.

Срок предоставления данной субсидии составляет два налоговых периода. В случае остатка суммы субсидии по истечении предоставленного срока разница учитывается в составе доходов налогового периода, в котором завершился срок ее использования, и облагается налогом. Допустим, субсидия в размере 150 000 руб. была получена в середине 2016 года, срок ее использования истекает в 2017 году, к 2017 году было израсходовано 100 000 руб., соответственно 50 000 руб. учитываются как доходы 2017 года и облагаются налогом для организаций, применяющих УСН «доходы», по ставке 6%, для организаций, применяющих УСН «доходы-расходы», – по ставке 15%.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Если субсидия получена в конце первого года (например, в ноябре 2015 года), то по факту срок ее использования уже не два года, а один (2016 год).

В случае, когда организация применяет УСН «доходы», при получении субсидии в обязательном порядке должна вестись Книга учета доходов и расходов, в которой следует отражать суммы полученных субсидий и расходы, произведенные в счет них (письмо ФНС России от 21.06.2011 № ЕД-4-3/9835@). Расходы отражаются в графе 5 Книги и признаются в момент их оплаты, соответственно суммы субсидий учитываются в доходах на дату оплаты расходов.

Несколько иначе обстоит дело, если полученную субсидию израсходовали на приобретение основных средств или приобретение товаров. В случае с ОС субсидия учитывается в доходах с момента ввода ОС в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм, т. к. затраты на приобретение ОС (при УСН) учитываются в составе расходов именно так (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В Книге учета доходов и расходов нужно показывать часть стоимости ОС и в доходах и расходах на последнее число каждого отчетного периода (31.03, 30.06, 30.09, 31.12). В результате этого в год покупки ОС его стоимость будет полностью учтена в расходах, а субсидия в доходах.

Если ОС будет досрочно продано, то налог по УСН следует пересчитать. В расходах необходимо будет учесть только амортизацию ОС и амортизационную премию. Первая берется за период, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, а вторая составляет 10% от первоначальной стоимости ОС. Налог будет рассчитываться от выручки от продажи ОС и с остатка субсидии. Досрочная продажа ОС невыгодна для организаций.

При покупке товаров субсидия включается в доходы в момент их реализации, т. к. затраты на приобретение товаров включаются в расходы, согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, а именно в момент реализации (письмо ФНС России от 21.06.2011 № ЕД-4-3/9835@).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Суммы субсидии учитываются в доходах на дату оплаты расходов, произведенных за счет нее. Но для признания затрат на приобретение основных средств и товаров предусмотрен особый порядок. Так, затраты на приобретение основных средств в период применения УСН учитываются в составе расходов с момента ввода основных средств в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Читать еще:  Как узнать про долги в налоговой

Субсидии на содействие занятости

Еще одним исключением, по которому можно избежать уплаты налога с дохода при получении субсидии, является субсидия, полученная в рамках госпрограмм, направленных на снижение напряженности на рынке труда. Это такой вид субсидии, который выплачивается из бюджета местного центра занятости населения безработным гражданам, решившим заняться собственным делом. Размер ее равен максимальному годовому пособию по безработице, т. е. примерно 58 800 руб. При предоставлении гражданином, открывшим свое дело, рабочего места другому безработному гражданину, выплачивается еще такая же сумма, и так на каждое рабочее место, созданное за счет его бизнеса.

Получение данной субсидии возможно только для граждан, зарегистрированных в качестве безработных (трудоспособные граждане, которые не имеют работы и заработка, зарегистрированы в органах службы занятости в целях поиска подходящей работы, ищут работу и готовы приступить к ней (п. 1 ст. 3 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1), открывших собственное дело и создавших дополнительные рабочие места для трудоустройства безработных граждан (письмо ФНС России от 13.07.2012 № ЕД-4-3/11619@). То есть работодатели без статуса безработного не могут рассчитывать на данную субсидию. А организации, взявшие на работу безработных граждан в рамках целевой программы по снижению напряженности на рынке труда и получившие субсидию на возмещение затрат в связи с выплатой заработной платы, должны учитывать данную субсидию как доход и облагать ее налогом (письмо ФНС России от 30.09.2011 № ЕД-4-3/16115@).

Данная субсидия отражается в составе расходов в пределах фактически осуществленных в счет нее затрат, соответствующих ее целевому использованию, и учитывается в составе доходов в течение трех налоговых периодов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

При нарушении условий предоставления субсидии, а именно нарушении целевого использования, вся сумма субсидии должна быть учтена в составе налогооблагаемого дохода того налогового периода, в котором было допущено нарушение.

То же самое касается и остатка суммы субсидии по завершении срока ее использования. Остаток должен быть учтен в налогооблагаемом доходе.

Как и при субсидиях малому и среднему предприятию, при УСН «доходы» должна вестись Книга учета доходов и расходов для отражения доходов и расходов по субсидии.

В случае получения организацией убытка минимальный налог составляет 1%. Не вся сумма субсидии попадает в доход при исчислении минимального налога, а только та часть, за счет которой были оплачены расходы, и неизрасходованная по итогам срока использования часть. Вся сумма субсидии попадает под налогообложение в случае нарушения ее использования и соответственно включается в расчет минимального налога при получении убытка организацией по итогам года.

Подытожим вышесказанное схемой:

Субсидия израсходована в течение срока, на который она была предоставлена?

Субсидия использована по назначению?

Неистраченная субсидия включается
в налогооблагаемый доход

Потраченная не по назначению субсидия включается
в налогооблагаемый доход

За счет субсидии приобретены ОС?

За счет субсидии приобретены товары?

Отражается в доходах по мере учета расходов на покупку ОС (ежеквартально равными суммами в течение года, в котором ОС было введено в эксплуатацию)

Отражается в доходах в день признания расходов на покупку товаров (после оплаты поставщикам и реализации)

Следует учесть в доходах потраченную на закупку товаров субсидию сразу после оплаты этих товаров

Пример 1.

ООО «Рим» находится на УСН «доходы-расходы». В начале 2016 года им была получена субсидия в размере 100 000 руб. Организация использовала данную субсидию на закупку товаров весной 2016 года. Доход от реализации данных товаров составил 150 000 руб. Как отразить доходы и расходы?

Весной 2016 года следует отразить доход в сумме 100 000 руб. пропорционально произведенным расходам по закупке товаров также в сумме 100 000 руб. Эти данные следует отразить в Книге учета доходов и расходов в разделе 1 по строкам 4 и 5. Тут же следует отразить доход от реализации в сумме 150 000 руб. (раздел 1 гр. 4 Книги), а раздел 1 гр. 5 останется пустой, так как расходы были учтены ранее.

Пример 2.

Безработный гражданин, открыв ИП на УСН «доходы», получил субсидию в размере 58 000 руб. на себя, а также 58 000 руб. на создание рабочего места для трудоустройства еще одного безработного гражданина в 2015 году. За три года он израсходовал только 58 000 руб. Какие суммы он должен учесть в доходах?

По истечении срока использования субсидии у ИП в доходах должна быть отражена сумма в размере неиспользованных 58 000 руб. и с нее уплачен налог в размере 6%, а именно 3480 руб.

Пример 3.

ООО «Рим» в марте 2016 года получило субсидию для малого предприятия в размере 200 000 руб. В апреле 2016 года за счет этой субсидии были произведены расходы, соответствующие целевому использованию, в размере 100 000 руб. Как правильно заполнить Книгу учета доходов и расходов?

В марте 2016 года никаких записей в Книге делать не нужно.

В апреле 2016 года в графе 4 следует отразить доход в размере 100 000 руб., а в графе 5 – расход на такую же сумму (по датам оплаты).

За полугодие 2016 года налогооблагаемый доход будет нулевой.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

В налоговой декларации по УСН «доходы» по итогам 2016 года необходимо будет отразить разницу между гр. 4 и гр. 5. Сумму дохода из гр. 4 указывать не нужно.

ПРИМЕР ИЗ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ

Постановление ФАС Поволжского округа от 23.07.2014 № А06-6241/2013. Хоть в нем и идет речь о налоге на прибыль, но для УСН это также может служить примером. Налоговые органы посчитали заниженной налогооблагаемую базу организации в связи с занижением внереализационных доходов и увеличили внереализационные расходы согласно пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ на сумму ГСМ, приобретенных за счет субсидий и переданных безвозмездно сторонним организациям. Суд принял сторону организации, так как субсидия была выделена ей на приобретение ГСМ для собственных нужд на безвозмездной и безвозвратной основе, в целях возмещения затрат в связи с выполнением работ и оказанием услуг, все условия предоставления субсидии были выполнены (предоставлен отчет о расходовании целевых средств, велся раздельный учет доходов и расходов). Законодательно предусмотрено предоставление субсидий юридическим лицам (в том числе коммерческим организациям) на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Поэтому со стороны организации никаких нарушений не выявлено.

Субсидии при «упрощенке облагаются налогом

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Субсидии при «упрощенке облагаются налогом». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Всегда ли можно ли говорить о том, что УСН — это самая выгодная и простая для учета система налогообложения? Однозначно на этот вопрос ответить нельзя, так как возможно, что в вашем конкретном случае упрощёнка будет и не очень выгодной, и не очень простой. Но надо признать, что УСН – это гибкий и удобный инструмент, который позволяет регулировать налоговую нагрузку бизнеса.

Что считается средствами целевого финансирования, определено в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. В нем указаны только субсидии бюджетным и автономным учреждениям.
Облагаются ли субсидии налогами? Этот вопрос интересует множество людей, включая и специалистов, которые сталкиваются с необходимостью учета общего налога. Однако грамотные специалисты сферы финансов могут подробно ответить на все вопросы, связанные с налоговым учетом субсидий на возмещение затрат.

Читать еще:  Как избежать налога при дарении квартиры?

Облагаются ли субсидии налогом при УСН

Статьей 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее — БК РФ) в редакции, действовавшей до 1 января 2011 года, к бюджетным учреждениям относились государственные (муниципальные) учреждения, финансовое обеспечение выполнения функций которых, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществлялось за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы.

Если по окончании этого срока сумма полученной финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, то разница между ними в полном объеме входит в состав доходов (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Каков порядок учета в 2013 г. для целей налога, уплачиваемого при применении УСН, денежных средств, поступивших за 2012 г. от деятельности, в отношении которой в 2012 г.

Сравнивать налоговые системы надо по нескольким критериям, предлагаем вкратце пройтись по ним, отметив особенности упрощенной налоговой системы.
Организации на «упрощенке» при определении налоговой базы не учитывают доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ).
Если коммерческая организация, применяющая УСН, относится к категории малых или средних предприятий, ей может оказываться финансовая поддержка из регионального или местного бюджета, в том числе и в виде субсидий (ст. 17 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», далее – Закон № 209-ФЗ).
Нужно ли отражать указанную сумму в декларации по УСН? Нам компенсировали часть фактически произведенных нами расходов на приобретение электрогенератора, т.е. неиспользованных средств по состоянию на 01.01.2016 нет. Полагаем, что в отчете нужно отразить стоимость полученных средств и показать их полное использование.

Минфин России ответил на вопрос о признании доходов субъектом малого или среднего предпринимательства, применяющим УСН, при получении субсидии.
Предпринимателю на УСН (доходы) в 2015 году предоставлена субсидия государства на возмещение части затрат на приобретение автономных резервных источников питания (в связи с ЧС в Крыму). Нужно ли отражать указанную сумму в декларации по УСН? Нам компенсировали часть фактически произведенных нами расходов на приобретение электрогенератора, т.е. неиспользованных средств по состоянию на 01.01.2016 нет. Полагаем, что в отчете нужно отразить стоимость полученных средств и показать их полное использование.

Как отразить в учете исполнителя, применяющего УСН, сумму возмещения убытков, причиненных заказчику отказом от исполнения договора возмездного оказания услуг?
В то же время компания вправе уменьшить полученные доходы на расходы в виде оплаты товаров, работ, услуг за счет бюджетных средств (письмо Минфина России от 28 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/267).

Учет в Налог на доходы физических лиц

Речь здесь идет не только о выплатах в бюджет в виде налогов, но и о платежах на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников. Такие перечисления называют страховыми взносами, а иногда зарплатными налогами (что некорректно с точки зрения бухучета, но понятно для тех, кто эти взносы платит).
Субсидия – это помощь невозвратная и безвозмездная, призванная компенсировать затраты, доходы, которые не были дополучены по тем или иным причинам.

При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Субсидии при УСН: учет доходов и расходов

Бюджетные средства принимаются в бухгалтерские записи на момент их предоставления, то есть, фактического поступления на счет, либо на момент выделения, который фигурирует в документах.
Упрощенная налоговая система, УСН, упрощёнка – это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения.

Облагаются ли НДФЛ субсидии, предоставляемые из бюджета сельскохозяйственным товаропроизводителям? Если да, то по какой налоговой ставке?
По общему правилу при применении УСН не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ (ст. 346.15 НК РФ). В этой статье, в частности, поименованы целевые поступления (п. 2 ст. 251 НК РФ) и доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Является ли доходом субсидия на оплату ЖКХ

Вправе ли организация для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учесть расходы по реконструкции квартиры, в т.ч.
Средства государственной помощи, которые относятся к целевому финансированию при расчете налога на прибыль, в состав налогооблагаемых доходов при расчете единого налога не включают. Перечень средств целевого финансирования, приведенный в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, закрыт. В отношении бюджетных средств, которые получает коммерческая организация, предусмотрено только выделение государственной помощи управляющей компании на финансирование ремонта многоквартирных домов.

Как малые предприниматели, так и крупный бизнес может пользоваться теми возможностями, что открываются государствам в рамках целевых программ и прочих мероприятий.

При этом до 1 января 2011 года к средствам целевого финансирования относилось имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе, в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, а также в виде субсидий автономным учреждениям.

Она отмечается отдельным порядком при ОСНО и УСН, в любом случае эти средства учитываются и фигурируют в документах. Субсидии могут назначаться по множеству причин, среди которых стоит отметить:

  • работу с региональными программами;
  • создание рабочих мест;
  • способствование занятости населения.

Согласно статье 6 БК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2011 года, получателями бюджетных средств (получателями средств соответствующего бюджета) признавались орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета, если иное не устанавливалось БК РФ.

Для целей налогообложения субсидии учитываются в особом порядке. Так, в частности, средства, полученные в соответствии с Законом № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», отражаются в составе доходов пропорционально фактическим расходам, но не более двух налоговых периодов с даты предоставления. Правомерно ли уменьшить сумму налога, уплачиваемого при применении УСН и исчисленного за 2013 г., на сумму страховых взносов в ПФР и ФОМС, исчисленных за 2010 — 2012 гг.

Облагается ли субсидия налогом при усн

Бюджетные субсидии, предоставленные коммерческим организациям и предпринимателям на УСН, не удов­летворяют указанным требованиям. На основании статьи 346.15 Налогового кодекса РФ они должны включаться в состав налогооблагаемых доходов в день поступления денежных средств организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Минфин России в письме от 24 мая 2013 г. № 03-11-06/2/18694 в очередной раз разъяснил, что субсидии, полученные предприятием из бюджета для возмещения затрат на приобретение материально-производственных запасов, не соответствуют перечню средств целевого финансирования (целевых поступлений) и учитываются при определении налоговой базы при применении «упрощенки». Об этом также сказано в письмах Минфина России от 24 декабря 2010 г. № 03-11-06/2/193, от 2 марта 2010 г. № 03-11-06/2/24 и других.

При этом в целях расчета налога на прибыль иные формы государственной помощи учитываются в составе доходов от реализации или внереализационных доходов. А значит, при расчете единого налога такие средства государственной помощи также нужно учесть в увеличение налоговой базы. Работающие на этом режиме юридические лица и индивидуальные предприниматели-работодатели могут уменьшить единый налог до 50%.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector